金融资产的管理工具文件

【金融资产的管理工具】是会计领域中一个重要的章节，主要涵盖了企业在管理和核算金融资产时遵循的准则和方法。这一章的内容基于《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，对于理解和应对相关考试至关重要。金融资产的管理不仅涉及单项选择题、多项选择题等客观题型，也可能出现在计算分析题等主观题中。 金融资产是指企业拥有的、能带来经济利益的金融工具，如库存现金、应收账款、债券投资等。根据企业业务特点和风险管理要求，金融资产在初始确认时被分为四类： 1. **以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产**：这类资产主要包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是企业短期内计划出售的，比如二级市场的股票、债券等。直接指定的金融资产则是基于风险管理需要，例如市场利率和债券价格反向变动的对冲机制。 2. **持有至到期投资**：这类资产通常是指企业打算持有直到到期日的债券投资，其利息收入可以预测。 3. **贷款和应收款项**：这部分包括企业的贷款和其他应收款，它们的现金流可预见且通常不打算在公开市场上出售。 4. **可供出售的金融资产**：这类资产的公允价值变动通常体现在所有者权益中，而非利润表，例如未上市公司的股权投资。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，会计处理中需设立“交易性金融资产”科目，记录其成本和公允价值变动。取得时，公允价值作为成本入账，交易费用计入投资收益，已宣告但未发放的现金股利或利息分别记入“应收股利”或“应收利息”。持有期间，收到的股利或利息则记入“投资收益”。 对于无法在活跃市场报价、公允价值不可靠计量的权益工具投资，不能指定为以公允价值计量的金融资产。此外，对于衍生工具等涉及风险管理的内容，一般只需了解基础概念，不必深入研究。 金融资产的管理工具章节涉及了企业如何识别、分类和核算金融资产，以及如何根据公允价值进行会计处理。理解并掌握这些知识点对于财务人员进行准确的会计记录和决策至关重要。