【内部控制与工薪人事循环】
内部控制是企业管理和审计工作中的核心组成部分，旨在确保财务信息的准确性，防止欺诈和错误，并促进法规遵从性。在工薪与人事循环中，内部控制涉及了员工招聘、离职管理、工作时间记录、薪资计算、支付以及员工数据的维护等多个环节。这一循环对企业的运营至关重要，因为它直接影响到应付职工薪酬和其他相关账户余额的准确性和完整性。
了解内部控制的第一步是设计和记录。审计师需要了解被审计单位在工薪与人事循环中的具体流程，包括各个控制点的设计，如员工入职资料审核、考勤系统、薪酬计算软件、薪资支付审批等。这些控制点的设计应能有效防止错误和舞弊的发生。同时，审计师还需要记录下所获取的关于这些内部控制的信息来源，以便后续审计工作的参考。
接下来，审计师会针对工薪与人事循环的控制目标，如正确记录员工工作时间和薪酬、防止未经授权的支付等，来识别和记录相关的控制活动。这些控制活动可能包括职务分离、审批制度、系统访问权限管理等。审计师还会评估这些控制活动是否覆盖了所有重要的交易和账户余额，例如应付职工薪酬、现金和银行存款等，并与财务报表的相应认定相对应。
执行穿行测试是验证内部控制是否得到有效执行的关键步骤。通过模拟实际操作，审计师可以确认从交易开始到最终账务处理的整个流程是否按预期进行，同时检查控制点是否在实际操作中得到了执行。穿行测试的结果将记录在审计工作底稿中，作为评估内部控制有效性的证据。
在了解和测试内部控制的过程中，审计师可能会识别出潜在风险和控制偏差。例如，如果发现某个控制点在实际操作中存在漏洞，审计师应记录下来并考虑如何在审计计划中调整以应对这些风险。此外，审计师还需关注非常规交易或重大事项，如大规模的员工福利变更或一次性奖金发放，这些可能需要额外的审计程序。
总的来说，工薪与人事循环的内部控制涵盖了企业人力资源管理的核心过程，审计师对其的理解和测试是保证财务报告质量的关键环节。通过对内部控制的设计、执行情况的深入了解和测试，审计师能够评估财务报表的可靠性，并据此制定相应的审计策略，以降低审计风险，确保审计质量。在审计过程中，审计师需要密切关注被审计单位的业务变化，及时调整审计计划，以适应不断变化的内部环境和外部监管要求。
