流动资产中的货币资金是企业日常运营中最基础且重要的组成部分，主要涵盖企业的现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款以及在途资金等。审计货币资金是为了确保其真实性、完整性以及合规性，防止财务报表出现错误或舞弊。以下将详细阐述货币资金审计的各个程序：
1. **审查外埠存款**
- **核对明细账**：审计人员需审阅外埠存款明细账，并与相关凭证和原始单据核对，以验证其准确性。
- **检查开户手续**：确认开立外埠存款的手续是否符合企业内部管理制度和相关法规。
- **核对采购记录**：通过查阅材料采购或在途材料记录，确认外埠存款用于临时或零星采购的合理性。
2. **审查银行汇票存款**
- **核对银行记录**：审阅银行汇票存款明细账，与凭证、委托书存根联对比，确保入账手续合规。
- **检查用途一致性**：对照材料采购或在途材料，核实银行汇票使用是否符合规定用途。
- **会计处理检查**：审查相关账簿资料，确认会计处理无误。
3. **审查银行本票存款**
- **核对本票存款账目**：审阅银行本票存款明细账，与凭证和申请书回单进行核对。
- **检查用途与规定**：通过材料采购或在途材料单据，确认银行本票使用符合国家制度。
- **会计处理审核**：检查银行本票存款业务的会计处理是否正确。
4. **审查国际信用证存款**
- **核对信用证记录**：将信用证存款明细账与凭证、原始凭证对比，验证手续合规性。
- **用途一致性和合规性**：查阅采购记录，确认信用证存款使用情况符合申请时的声明用途和国家制度。
- **会计处理验证**：审阅相关账簿，确认会计处理无误。
5. **审查在途资金**
- **核对账目与凭证**：通过核对银行存款、在途资金账簿和凭证，确保在途货币资金的真实性。
- **函证确认**：如果必要，可以采用函证方式向汇款单位确认资金状况。
6. **审查备用金**
- **核对备用金明细**：审计备用金账户，与凭证和原始凭证匹配，评估设立的合理性。
- **检查收支业务**：抽取部分交易，检查其合规性和合法性。
- **盘点核对**：实际盘点备用金，与账面余额进行对比，确保准确无误。
7. **审查外币**
- **记账本位币检查**：确认企业选用的记账本位币是否合适，以及改变记账本位币是否获得审批。
- **外币折算审查**：检查外币金额转换成记账本位币的计算准确性。
- **汇兑损益审计**：审核汇兑损益计算表，验证计算的正确性，同时评估会计处理的合规性。
- **外币业务合法性**：审查所有外币业务，确保它们符合国家法律法规。
8. **完成货币资金审定表**：审计结束后，编制货币资金审定表，汇总审计结果，为编制财务报表提供依据。
通过以上程序，审计人员能够全面了解企业货币资金的状况，揭示可能存在的问题，保障财务报告的可靠性和公正性。这种严谨的审计流程对于维护企业的财务管理秩序，防止欺诈行为，提升企业透明度具有至关重要的作用。
