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回归财务数据 也谈风险导向审计
回归财务数据:也谈风险导向审计
在财务领域,有两个有趣的现象:一个现象是许多学者喜欢创造观
念,而不习惯充实观念。比方,在财务学中,一些学者提出了经营
者财务、所有者财务观念,但却并没有告诉我们这两种财务有什么
实质分别。另一个现象是许多学者常常混淆理论与实践。这种现象
较前一种现象就更普遍。一些学者提出了某种观念,或者喜欢某个
理论观点,其必然结论是:这种观念是潮流和趋势,或者这种理论
是可行的。但实际上我们却会发现这个观念和理论在理论上或者很
时髦,但却并不成熟,更说不上实践上如何可行了。关于风险导向
审计的研究,就粘染了这两种“恶习”。
“要风险导向审计”,这种呼声早已有之。在资本市场发生重大会
计造假大案,这种呼声就特别高亢。吵嚷过后是平静。理论上没有
见谁告诉我们风险导向审计究竟是什么模样儿,实践上也没有谁造
出这么一个“标致的家伙”来。结果,迄今为止,我们除了知道有
风险导向审计这个概念外,其却说不出个所以然。我曾经有个困惑
:“风险导向审计”中的风险是指什么东西呢?迄今为止有三种表
述:
(1)风险即指通常所谓审计风险。按这种理解,风险导向审计之于
制度根底审计不过是换汤不换药或者挂羊头买狗肉。市面上一些风
险根底审计的著述即归此类。