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Excel在持有至到期投资核算中的应用【会计实务操作教程】
[摘 要]新会计准则要求采用实际利率法核算债券的投资收益和溢折价
的摊销,这给初学者带来困难。本文利用 Excel的一些计算功能,可以
将这一问题大大简化。
[关键词]实际利率;现金流量;溢折价摊销
持有至到期投资,即长期债券投资,在新会计准则中其核算与原企业
会计制度相比有一个重要变化,那就是只能按持有至到期投资的实际利
率计算各期的利息收入,确认投资收益, 同时根据票面利率计算的利息
与投资收益的差进行利息调整,摊销溢折价。这与原来的直线法摊销溢
折价相比,带来了两个难题:
第一,实际利率的计算。实际利率其实就是该投资本身的报酬率(内
部报酬率,Internal Rate of Return,IRR),而内部报酬率的计算需要采
用逐步测试和内插法,在手工计算的情况下,相当烦琐,增加了计算难
度和工作量。
第二,溢折价(利息调整)的摊销金额。由于各期摊销金额不是平均
分至各期,而是按投资收益与应收利息的差额,而投资收益是实际利率
与摊余成本的乘积,而摊余成本的变动将导致各期摊销金额也不同,因
此在手工计算条件下,计算工作量将大增。
利用 Excel的一些特有计算功能,不仅可以将问题简单化,而且计算
的结果也相对精确。
一、实际利率的计算
实际利率,其实就是该投资本身的报酬率,即该投资的内部报酬率,
可以利用 Excel提供的函数来计算。具体的做法如下: