### 外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明
#### 一、填报范围
本套报表适用于中国境内具备法人资格、独立核算能力，并能编制完整会计报表的外商投资企业（非金融类）。这些企业在进行年终会计决算时，需按照此编制说明的要求完成相关报表的填写。
#### 二、报表组成
本套报表主要包括以下几部分：
1. **资产负债表**（会外年企01表）及其附表：
- 资产减值准备明细表（会外年企01表附表1）
- 所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2）
- 应交增值税明细表（会外年企01表附表3）
2. **利润及利润分配表**（会外年企02表）及其附表：
- 分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1）
- 分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2）
3. **现金流量表**（会外年通03表）
4. **财务指标补充资料表**（会外年通04表）
#### 三、资产负债表（会外年企01表）
1. **编制方法**
- **年初数**：基于上一年度资产负债表的“年末数”，结合本年度的调整情况进行填写。
- **年末数**：直接根据年终会计决算的数据进行填写。
- 特殊项目的填写（如“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”），仅由编制合并会计报表的企业完成。
- 对于报表中的各项指标，企业应严格按照本编制说明的要求填写，未涉及的内容参照现行企业会计制度执行。
2. **表内有关指标解释**
- **应收出口退税**：反映企业按照国家出口退税政策计算出的应退税额，应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填写。
- **待转销汇兑损失**：反映企业由于执行新的会计制度产生的、允许分期摊销的汇兑损失的期末余额，根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填写。
- **应付工资**：反映企业应付但未支付的员工工资，根据“应付工资”科目的期末贷方余额填写。
- **应付福利费**：反映企业应付的职工福利费用，根据“应付福利费”科目的期末余额填写。
- **应付利息**：反映企业根据相关规定，按期计提但尚未支付的长期借款或应付债券的利息。
- **实收资本（或股本）**：反映企业各投资者实际投入的资本总额，根据“实收资本”或“股本”科目的期末余额填写。
- **已归还投资**：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间向投资者归还的投资，根据“已归还投资”科目的期末借方余额填写。
- **盈余公积**：反映企业盈余公积的期末余额，具体细分为法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金和利润归还投资等。
- **资产损失**：反映企业根据相关规定计算出的资产损失金额，在冲减相关所有者权益后仍需在未来年度处理的部分。
3. **表内项目之间的关系**
- 流动资产合计 = 货币资金 + 短期投资 + 应收票据 + 应收股利 + 应收利息 + 应收账款 + 其他应收款 + 预付账款 + 应收补贴款 + 应收出口退税 + 存货 + 待摊费用 + 一年内到期的长期债权投资 + 其他流动资产
- 长期投资合计 = 长期股权投资 + 长期债权投资 + 合并价差
以上是对外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明的详细解析，旨在帮助企业准确无误地完成年度会计报表的编制工作，确保财务信息的真实性和准确性。
