根据提供的文档信息，本文将对《中华人民共和国企业所得税新旧税法对照表》中的关键知识点进行详细解析。本文档对比了现行的企业所得税法与之前的暂行条例及外商投资企业和外国企业所得税法之间的主要差异。
### 一、企业所得税法的基本框架
#### 1. **新法与旧法对比**
##### 新法：《中华人民共和国企业所得税法》
- **适用对象**：规定了在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，同时明确指出个人独资企业、合伙企业不适用此法。
- **纳税人分类**：将企业分为居民企业和非居民企业，并对这两类企业进行了定义。
- **税率**：规定企业所得税的基本税率为25%，非居民企业在特定情况下适用税率20%。
- **应纳税所得额**：明确了企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
- **收入类型**：列举了企业收入的具体类型，包括但不限于销售货物收入、提供劳务收入等。
##### 旧法：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
- **适用对象**：规定除了外商投资企业和外国企业外的所有境内企业均需缴纳企业所得税。
- **纳税人分类**：列举了国有企业、集体企业、私营企业等作为纳税义务人。
- **税率**：规定税率为33%。
- **应纳税所得额**：定义了应纳税所得额的计算方法，并列出了可以扣除的项目范围。
##### 外商投资企业及外国企业所得税法
- **适用对象**：专门针对外商投资企业和外国企业在华业务征收所得税。
- **税率**：企业所得税和地方所得税分别为30%和3%。
- **应纳税所得额**：对外商投资企业和外国企业的应纳税所得额计算方式进行了规定。
#### 2. **重要条款分析**
- **居民企业和非居民企业的区分**：新法对居民企业和非居民企业做了明确界定，这对于跨国企业尤其重要，有助于他们根据自身情况选择最合适的税务规划方案。
- **税率变化**：新法将企业所得税税率统一为25%，这相比之前多种税率的规定更为简化，有利于提高税收征管效率，减轻企业负担。
- **不征税收入的明确**：新法明确规定了不征税收入的范围，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等，这对企业和个人了解哪些收入无需缴纳所得税非常重要。
### 二、应纳税所得额的确定
#### 1. **新旧法差异**
- 新法明确了企业每一纳税年度的收入总额，以及可以扣除的项目，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。
- 旧法则规定了具体的扣除项目，如利息支出、工资支出等，并给出了具体的扣除标准。
#### 2. **具体细节**
- **利息支出**：新法规定了向金融机构借款的利息支出可以按照实际发生数扣除，而向非金融机构借款的利息支出则限制在不超过金融机构同类、同期贷款利率的范围内。
- **工资支出**：旧法规定了计税工资的概念，即按照一定的标准来扣除工资支出。
通过以上分析可以看出，《中华人民共和国企业所得税法》与之前的暂行条例及外商投资企业和外国企业所得税法之间存在多方面的差异，这些差异主要体现在纳税人分类、税率、应纳税所得额的计算等方面。新法的出台旨在更好地适应经济发展需求，提高税收征管效率，同时也为企业和个人提供了更加清晰明确的税务指导。
