保险企业税务自查要点.docx

【保险企业税务自查要点】 保险企业在进行税务自查时，主要关注以下几个方面： 1. 营业税审查： - **保费收入**：确保保单收入的确认准确无误，根据保单结算方式（趸缴或分期缴款）正确计入收入。对已签订的保险合同，一次性缴纳的保费应一次性计入收入，分期缴纳的应按照合同协议执行。同时，要核查保险合同、保费专用收据、银行账目和现金账，确保数据一致。对于退保业务，需审核相关手续的完整性、计算的精确性和冲减保费收入的合理性。 - **应收保费**科目：应确保所有应收未收保费都记入“保费收入”科目。对于分期收取保费的情况，不应长期挂账，而应及时转为收入。 - **预收保费**科目：审查寿险业务中预收保费未结转至“保费收入”的情况，防止收入漏报。 - **储金业务**：检查“保户储金”账户，确保按照规定计算保费收入，并且利息收入正确记入“保费收入”而非“财务费用”。同时，对外投资取得的收益应结转至“保费收入”，不得直接计入利润。 - **分保费收入**：核实分保险业务是否存在，分保费收入是否已由初保人缴纳营业税。 - **保费收入**红字发生额：确认无赔款优待等项目是否在纳税申报中扣除，以实际收取的保费为营业额。 - **一年期以上返还性人身保险业务**：检查是否符合免征营业税的条件，产品是否在免税清单内。 2. **利息收入**审查： - 分析存款和贷款利息收入，确保贷款利息收入未被混淆。 - 检查相关账户，如“贷款”、“保户借款”和“拆出资金”，确保利息收入的准确性。 3. **手续费收入**： - 查看银行存款和现金账的摘要，确认代理保险业务和分保业务手续费收入的记录。 - 审核“其他应收款”明细，确保存在手续费收入的记录。 4. **其他收入**： - 检查“其他应收款”账户，确认是否有咨询服务收入、代保管收入等，对应科目应为“其他收入”。 - 审查银行存款和现金账，验证是否存在相应的收入记录。 5. **个人所得税**： - **营销费用支出**：检查是否对非保险公司雇员（营销员）的佣金、嘉奖、劳务费等进行了代扣代缴营业税和个人所得税，特别是2002年8月1日以后的规定变化。 保险企业在税务自查时，需严格按照税法规定，确保收入、支出的合规性，避免税务风险。同时，及时调整会计处理方法，确保数据准确无误，以便在税务审计时能提供清晰、完整的财务信息。