第11章税务会计课件盖地.pptx

【印花税概述】 印花税是一种对经济活动中书立、领受和使用应税经济凭证征收的税种。纳税人在应税凭证上粘贴印花税票并进行注销或划销，以此履行纳税义务。印花税因其征税范围广泛，涵盖了经济活动和经济交往中的多种凭证，成为地方政府筹集财政资金的重要途径之一。同时，它具有税收负担轻、罚款严厉的特点，有助于强化纳税人的法制意识。此外，印花税兼具凭证税和行为税的性质，即不仅针对凭证本身，也针对凭证所代表的行为。 【印花税的特点】 1. 征税范围广泛：印花税的征收对象包括经济活动和经济交往中的多种应税凭证，涉及众多领域，使其成为一种覆盖面极广的税种。 2. 税收负担轻：印花税的税率较低，但违反税法的处罚较重，这种轻税重罚的设置有助于提高纳税人的遵从度。 3. 自我完成纳税义务：纳税人需自行计算税款、购买税票、粘贴印花并注销或划销，这种方式既方便又有助于培养纳税人的自觉性。 4. 兼具凭证税和行为税性质：印花税不仅针对凭证本身，也针对凭证所代表的交易行为，体现了对经济活动的全面征税。 【印花税的纳税人和征税范围】 印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人以及电子应税凭证的签订人。征税范围覆盖了四大类凭证的13个税目，包括： 1. 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同等合同类凭证； 2. 财产租赁合同，涵盖房屋、船舶、飞机等租赁； 3. 货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同等； 4. 产权转移书据，如财产所有权转移、土地使用权出让等； 5. 营业账簿，分为记载资金的账簿和其他账簿； 6. 权利、许可证照，如房屋产权证、工商营业执照等。 【印花税的税率】 印花税的税率分为比例税率和定额税率。比例税率适用于各类合同及具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿中记载资金的账簿，税率有0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四个档次。定额税率适用于“权利、许可证照”和“营业账簿”的其他账簿，税额均为5元/件。 【印花税计税依据和应纳税额的计算】 计税依据根据不同的合同类型而异，如购销合同以购销金额为依据，加工承揽合同以加工或承揽收入为依据，财产租赁合同以租赁金额为依据等。应纳税额的计算通常是依据计税依据乘以相应的税率，不足1元的按1元贴花。 总结：印花税是中国税制中的一种重要税种，涉及经济活动的多个方面。其特点是征税范围广泛、税收负担轻、纳税人自我完成纳税义务，并具有凭证税和行为税的双重性质。印花税的纳税人包括各种合同、凭证的签订者，征税范围包括多种类型的合同、产权转移、账簿和许可证照。税率分为比例税率和定额税率，计税依据根据凭证类型不同而变化。通过这些规定，印花税有效地对经济活动进行了监管和资金的筹集。