【内部审计质素提升】
内部审计是组织内部的重要组成部分，其目标在于确保组织的运营效率、合规性和风险管理。为了提高内部审计的质量，以下是一些关键的知识点和实践方法：
1. **审计计划与准备**
- **审计计划**：包括审计时间、地点、交通安排，确定审计类型（如外部审计、内部审计、常规或不定期审计等）。
- **人员配置**：考虑参与审计的人数、天数、内部与外部资源，以及所需的专业知识。
- **审计通知**：召开审计前会议，与被审计单位沟通关注的问题，了解复杂性和审计风险。
- **查阅过往审计底稿**：分析期初和期末余额，识别常见问题，进行财务分析以找出潜在问题。
- **获取财务报表**：包括资产负债表、损益表和现金流量表，进行详细分析和数据解释。
2. **了解业务流程**
- **流程图**：绘制流程图以清晰理解业务流程。
- **流程说明**：确认流程的有效性和合理性，获取文件样式和签名样本。
3. **审计初期工作**
- **与管理层会面**：解释审计性质，明确所需资料和访谈人员。
- **获取账册和报表**：确保总账、明细账与报表的一致性。
- **确认审批权和流程**：通过穿行测试验证流程的实际执行情况。
4. **符合性测试与实质性测试**
- **符合性测试**：检查是否遵循既定的政策和程序，检测流程中的漏洞。
- **实质性测试**：对账户余额和交易的真实性、完整性进行测试。
- **两者区别**：符合性测试关注的是规则遵循，实质性测试关注的是事实验证。
- **作用**：两者结合以确保审计的全面性，提高发现问题的能力。
5. **审计中期工作**
- **主要循环的符合性测试**：销售、采购、库存、成本、薪酬、付款和收款等关键环节都需要进行测试，通过流程图和流程说明辅助。
- **销售循环**：关注价格、审批、折扣、订单、发票计算和发货单的准确性。
- **采购循环**：检查需求、请领单、审批、供应商选择、合同和价格的合理性。
- **收款循环**：审计应收款和其他收款，对比现金和银行日记账，进行银行对账单和总账的核对。
这些步骤和方法旨在通过统一标准，提高审计效率，避免误解，并增强审计人员的工作能力。持续的培训和实践将不断改进内部审计的质量，使其能够更有效地支持组织的决策和风险管理。
