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企业注销清算过程的主要风险来源:一是企业在注销过程中未
清算,或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失。二是从
税务机关内部看,注销核查流于形式,不注重实质性核查,普遍存
在重程序、轻内容的现象,也导致了税款流失风险和税收执法风险。
部分企业利用税务注销程序,终结纳税主体资格,注销后新办,
重新“洗牌”,达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题。这
类风险在注销清算中往往会被暴露出来, 但这类风险更主要的是要通
过加强日常风险管理来化解, 我们这里的税收风险主要是指注销清算
过程中的税收风险。
一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略
1、企业利用假注销而继续经营,以逃避纳税义务。
风险应对策略: 注销时应分析注销原因的合理性, 注销后应加强
巡查,注意企业是否仍在经营。防止部分企业,特别是经营时不需要
开具发票的企业,利用假注销逃避纳税义务。
2、税务机关介入企业清算的时间滞后。从企业看,往往未按规
定自成立清算组之日起十日内通知税务机关, 致使清算过程和内容税
务机关无法掌握。一些想逃避国家税收的企业,恶意逃避清算,有的
甚至在一夜之间把公司资产全部转移; 从税务机关看, 清算时点比较
难掌握,往往错过清算有利时机造成税款无法追缴。
风险应对策略:
(1)加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查,多渠道及时获
取企业的注销意图。
(2)主动积极介入企业的清算,不能坐等企业清算结束申报清
算所得,重点关注涉税事项的处理,时刻关注企业资产处臵、转移。
发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的,积极采取税收保全措施,
要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产,防止税款流失。
(3)对恶意逃避清算企业股东采取追查措施,通过金融企业等
相关部门对股东的资产进行监控,继续追征税款。