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天平杯”第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考答案(高职)参照.pdf
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天平杯”第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考答案(高职)参照.pdf
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“天平杯”浙江省第十四届大学生
财会信息化竞赛
(高职高专组)
参考答案及评分标准
一、会计部分
第一题( 20 分)
(一)(10.5)
1、
借: 预付账款 2000
贷:银行存款 2000(0.5 分)
借: 在建工程 4500
贷:预付账款 2000
银行存款 2500(0.5 分)
2、
①计算 JA 公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价
值。
负债成份公允价值
=400×( P/A,6%,3)+ 10000×( P/F,6%, 3)
=9465.20(万元)(0.5 分)
权益成份的公允价值
=10200-9465.20=734.80(万元)(0.5 分)
编制 JA 公司 2012 年 1 月 1 日可转换债券发行时的会计分录。
借: 银行存款 10200
应付债券—利息调整 534.80
贷:应付债券—面值 10000
其他权益工具 734.80(1 分)
第 2 页,共 21 页
②计算 2012 年 12 月 31 日 JA 公司应确认的利息费用。
利息费用= 9465.20×6%=567.91(万元)(0.5 分)
编制 JA 公司 2012 年 12 月 31 日确认利息费用和支付利息的会计分录。
借: 在建工程 567.91
贷:应付利息 400
应付债券—利息调整 167.91(0.5 分)
借: 应付利息 400
贷:银行存款 400(0.5 分)
③计算 2013 年 1 月 1 日债券持有人行使转换权时转换的股份数 =10000÷
10=1000(万股)(0.5 分)
编制债券持有人行使转换权时的会计分录。
借: 应付债券—面值 10000
其他权益工具 734.80
贷:股本 1000
应付债券—利息调整 534.80-167.91=366.89
资本公积—股本溢价 9367.91(1 分)
④计算 2012 年 12 月 31 日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入
账的金额 =10000+567.91=10567.91(0.5 分)
借: 固定资产 10567.91
贷:在建工程 10567.91(0.5 分)
2013 年应计提折旧的金额 =205.2(0.5 分)
借: 管理费用 205.2
贷:累计折旧 205.2(0.5 分)
3、
借: 投资性房地产—成本 10200
累计折旧 615.6
贷:固定资产 10567.91
其他综合收益 247.69(0.5 分)
4、
第 3 页,共 21 页
借: 投资性房地产—公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200(0.5 分)
5、
借: 银行存款 11000
贷:其他业务收入 11000(0.5 分)
借: 其他业务成本 10400
贷:投资性房地产—成本 10200
—公允价值变动 200(0.5 分)
借: 其他综合收益 247.69
公允价值变动损益 200
贷:其他业务成本 447.69(0.5 分)
(二)(9.5 分)
1、
(1)
借: 长期股权投资―― B 公司(成本) 1035
贷:银行存款 1035(0.5 分)
借: 长期股权投资―― B 公司(成本) 165
贷:营业外收入 165(0.5 分)
(2)
调整净利润时
200-(400-300)/10-( 150-100)/10=185(万元)(0.5 分)
借: 长期股权投资―― B 公司(损益调整) 55.5(185×30%=55.5)
贷:投资收益 55.5(0.5 分)
(3)
B 公司提取盈余公积, JA 公司不需进行账务处理。 (0.5 分)
(4)
15 年 B 公司增加其他综合收益 100 万元
借: 长期股权投资―― B 公司(其他综合收益) 30
贷:其他综合收益 30(0.5 分)
第 4 页,共 21 页
(5)
调整 2015 年 B 公司亏损
2015 年 B 公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损= -4700-
(400-300)÷ 10-(150-100)÷10=-4715(万元)。(0.5 分)
在调整亏损前, JD 公司对 B 公司长期股权投资的账面余额= 1255.5+30=
1285.5(万元)。当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至
零为限,因此应调整的“损益调整”的数额为 1285.5 万元,而不是 1414.5 万元
(4715×30%)。
借: 投资收益 1285.5
贷:长期股权投资―― B 公司(损益调整) 1285.5(0.5 分)
借: 投资收益 105
贷:长期应收款―― B 公司 105(0.5 分)
备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失 24 万元( 1414.5-1285.5-
105),因长期股权投资账面价值减记至零, 长期应收权益的账面价值也已减记至
0。(0.5 分)
(6)
调整 2016 年 B 公司实现净利润
2016 年 B 公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润=
520-(400-300)/10+(150-100)/10=505(万元)先冲减上年未计投资损失 24
(0.5 分)
借: 长期应收款 105
贷:投资收益 105(0.5 分)
借: 长期股权投资―― B 公司(损益调整) 22.5(505×30%-24-105)
贷:投资收益 22.5(0.5 分)
2、
“长期股权投
资”余额
“长期股权
投资—成本”
余额
“ 长 期 股 权
投资—损益” 余
额
“长期股权投资—
其他综合收益”余额
得分
2014 年年末 1255.5(借方) 1200( 借方) 55.5(借方) 1 分
2015 年年末 0 1200( 借方) 1230(贷方) 30(借方) 1 分
2016 年年末 22.5(借方) 1200( 借方) 1207.5(贷方) 30(借方) 1 分
第 5 页,共 21 页
第二题( 20 分)
1、
事项一( 1.5 分):
2016 年 1 月 25 日
借: 应收账款 3510
贷:主营业务收入 3000
应交税费—应交增值税(销项税额) 510(0.5 分)
借: 主营业务成本 2800
贷:库存商品 2800(0.5 分)
2016 年 2 月 10 日
借: 银行存款 3480
财务费用 30(3000×1%)
贷:应收账款 3510(3000×1.17)(0.5 分)
事项 2:(1.5 分)
2016 年 9 月 30 日
借: 银行存款 290
贷:预收账款 290(0.5 分)
2016 年 11月 30 日
借: 银行存款 388.6
预收账款 290
贷:主营业务收入 580
应交税费—应交增值税(销项税额) 98.6(0.5 分)
借: 主营业务成本 570
存货跌价准备 30
贷:库存商品 600(0.5 分)
事项 3(0.5 分):
2016 年 11月 30 日
借: 银行存款 212
累计摊销 340
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