实例解析建筑企业营改增后如何计算应缴增值税.pdf
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在营改增(营业税改征增值税)政策实施后,建筑企业的税务处理发生了重大变化。以下是对案例中涉及的建筑企业增值税计算知识点的详细解析: 1. **税率与计税方法**: - 建筑服务的增值税税率通常为11%,但不同类型的业务可能适用不同的计税方法。如业务(1)属于一般计税法,业务(2)和(3)由于是老项目或清包工,可选择简易计税法,税率为3%。 2. **销项税额计算**: - 对于业务(1),销项税额通过不含税销售额乘以税率来计算,即11100万元除以(1+11%)再乘以11%,得出1100万元。 - 业务(2)和(3)同样计算销项税额,但税率改为3%,分别得到330万元和60万元。 3. **进项税额处理**: - 进项税额是企业购入货物、服务等时支付的增值税额,可以用来抵扣销项税额。例如,业务(4)中的170万元为可抵扣的进项税额。 - 而取得的增值税普通发票(如业务(4)中的200万元)则无法抵扣。 - 对于用于非增值税应税项目的购入,如业务(4)中的职工宿舍建设,相应的进项税额需要转出,不能抵扣。 4. **机械设备费用**: - 如业务(5)所示,甲公司自购机械设备产生的油费等支出,其增值税85万元可作为进项税额抵扣。 5. **分包业务处理**: - 分包业务的增值税处理体现在业务(6)中,甲公司收到的222万元中包含22万元的增值税,这部分进项税额可以抵扣。 6. **自购设备**: - 业务(7)中,甲公司购买设备的17万元增值税额同样可以作为进项税额抵扣。 7. **甲公司承包但材料设备由发包方提供**: - 业务(8)中,由于鸿达公司自行采购材料、设备,甲公司不再负责这部分的增值税计算,仅就提供的建筑服务计算销项税额。 8. **质量奖励及运输费**: - 业务(9)中,甲公司因工程质量优质获得的222万元奖金不涉及增值税,但发生的100万元运输费及11万元的增值税可以作为进项税额抵扣。 9. **会计分录**: - 每笔业务的会计分录涉及应收账款、工程结算、应交税费等多个科目,反映了销项税额、进项税额、简易计税方法的会计处理。 10. **应纳增值税计算**: - 计算甲公司2016年8月的应纳增值税,需汇总所有销项税额和可抵扣的进项税额,然后减去进项税额。在此案例中,需要考虑不同业务的税率差异、简易计税法的运用以及进项税额转出的情况。 以上就是实例解析中涉及的建筑企业营改增后的增值税计算知识点,具体应纳税额需将上述各项销项税额和进项税额相抵后得出。对于大型建筑企业而言,合理规划税务策略,准确计算增值税,既能避免税务风险,也能有效降低成本。
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