第五章的资金清算与往来业务主要探讨了银行间由于支付结算业务产生的资金划拨,包括系统内清算和跨系统银行资金往来。资金清算分为系统内和跨系统,同城和异地,全额实时清算和差额定时清算。我国的支付清算体系由多个子系统组成,如商业银行系统内电子汇划系统、现代化支付系统、同城票据交换系统、票据影像系统以及银行卡支付系统。
在会计科目中,"清算资金往来"科目用于核算银行间业务往来的清算款项,按照资金往来单位细分。"存放中央银行款项"是资产类科目,用于记录银行存放在中央银行的资金。"同业存放"同样属于资产类,指的是存放在其他金融机构的款项,而"存放同业"则是负债类科目,表示银行接收的来自其他金融机构的存款。
系统内联行往来是同一银行系统内部各行之间的资金账务往来,包括资金及电子汇划清算和内部资金调拨。全国联行往来涉及全国范围内的跨省行,分行辖内往来限于同一省内,支行辖内往来则局限于同一市内。例如,当北京市的A行向上海市的B行转账时,资金会经过总行进行清算,相应的会计分录会调整各个行的"清算资金往来"和"存放同业"等科目。
资金及电子汇划清算业务是通过资金清算系统进行的,包括经办行、清算行和总行清算中心三个层次。实存资金清算行在总行开立备付金账户,同步清算确保资金流动的即时性,头寸控制确保有足够的存款用于清算,而集中监督则由总行清算中心负责。电子汇划业务实现了异地资金的无纸化传递,分为划出款项(借报业务)和划入款项(贷报业务)两种操作。
系统内资金调拨涉及备付金的管理和调拨方式,包括实汇资金和资金转户。实汇资金通过中央银行的备付金账户进行,而资金转户则是通过内部账户转账完成。这些调拨确保了银行系统的流动性,支持日常支付结算的顺畅进行。
资金清算与往来业务是金融会计的核心组成部分,涉及银行间资金的流动和管理,确保了支付结算的准确性和效率。理解并掌握这一领域的知识对于银行从业人员至关重要,因为它直接影响到银行业务的运行和风险管理。