内控体 系建设的五个环 节
一， 战略制定
作为内控 管理的第一站，内控战略规划的 重要地位在于其对以后实施
内控系统建设 的所有方面的影响。合理的战略 规划可以使企业的内控管理
效率大幅度提 高，确保企业的治理水平迅速达 到所有者和管理层的预期目
标。
制定企业 内控战略规划具体应该注意掌握 以下几个方面：
1．与企业战略目标保持 严格一致
企业战略 目标是制定企业所有具体业务目 标的基础，内控战略目标也
必须符合企业 总体战略目标确定的方向。当前 ，关于企业的战略目标、原
景、核心价值 观等的主流观点基本上都是围绕 着如何发展成为一个有社会
责任感的企业 来确定的。
内控战略 目标通常可以按照企业希望达到 的发展水平来确定。假如某
企业的战略目 标是在一定的期限内成为本行业 的领导者并希望基业常青，
那么其内控体 系的战略目标就必须为符合这一 要求提供有力的支撑；既不
能高于这个目 标，也不能低于这个目标。惟此 ，才能被企业内所有利益相
关者和运营管 理的所有参与者所接受。
此外，内 控战略目标可以根据企业的发展 状况分阶段确定。例如在某
个阶段达到行 业先进水平；某阶段达到国内同 行业先进水平；某阶段达到
国际先进水平 等。
2．明确实现目标的具体 标志
事先确定 内控战略实现的具体标志，既可 以为企业制订年度内控工作
计划或绩效考 核目标提供具体的依据，也可以 为日后评价本企业内控战略
目标的实现状 况提供评价依据。
例如 : 某企业的内控战略 目标是达到本省同行业先进水平。那么，企业
就必须对本省 的同行业内控管理的基本情况有 所了解。然后确定自己的评
价标准或实现 标志。评价标准可以具体设置为 ：企业内控管理程序建设情
况；内控组织 系统建设情况；内控审计手段的 先进和有效程度；舞弊案件
的损失指标； 企业的风险指标；全体员工对内 控管理的理解情况等等。
3．基于企业实际需要的 准确定位
所谓“准 确”定位的标准就是目标必须与 本企业的实际情况相符合，
并清晰明了。 例如一家小型企业集团的内控战 略目标没必要定的太高；实
现标志可以比 较简单；业务范围可以适当缩小 。这样，就可以以较低的成
本投入达到预 定的控制目标。
4．明确内控工作理念
这是开展 企业内控工作的基本准则，否则 不但内控体系起不到应有的
积极作用，反 而会成为企业发展的掣肘之物。 例如建立“寓监督于服务”
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