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银行会计考试辅导:贷款利息的核算(一)
商业银行贷款利息的计算有定期结息 ( 批量结息 ) 和利随本清 ( 单户结息 ) 两种方法。
一、定期结计贷款利息的核算
㈠定期结息的计息方法
根据权责发生制,各种贷款应按规定的结息日期结息,按季收息的,以 3、6、9、12月
的20日为结息日, 按年收息的, 以12月的 20日为结息日。 定期结息一般采用余额表计息或分
户账账页计息的做法。
贷款发生逾期的, 自转入逾期贷款账户之日起, 余额表应单独立户登记, 积数应根据逾
期金额和实际逾期天数单独计算,利率改按规定逾期贷款利率计收。
㈡定期结计利息的核算
银行按季计算贷款的应收利息, 贷款利息当期实际收到时计入当期损益。 每季末月的 21
日,根据计算的利息编制贷款利息清单或利息凭证一式三联, 分别代转账借、 贷方传票和支
款通知交借款人。其会计分录为:
借:××存款 -- ××户
贷:利息收入 -- ××贷款利息收入户
如其账户资金不足,不足部分列入应收利息。其会计分录为:
借:应收利息
贷:利息收入 -- ××贷款利息收入户
贷款利息自结息日起,逾期 90天( 含90天) 以内的应收未收利息,应继续计入当期损益。
逾期 90天(不含 90天) 以上,无论贷款本金是否逾期, 发生的应收未收利息不再计入当期损益,
应专设 " 应收利息 " 表外科目核算,实际收回时再计入损益,并销记 " 应收利息 " 表外科目。
对已经纳入损益的应收未收利息, 逾期超过 90天( 不含 90天) 以后,要相应冲减利息收入
并记入表外科目。其会计分录为: