试论网络经济对会计假设的冲击及应对.pdf
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2023-08-13
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试论网络经济对会计假设的冲击及应
对
[摘要] 会计假设是会计理论的基础，它决定了会计的工作范围。经过一个世
纪的发展，会计假设发挥了重大作用，引领了会计实践的发展。随着信息技术的迅
猛发展，人类已逐渐迈进了信息时代。知识经济正在改变世界，特别是网络会计意
味着一个全新的世界。作为会计实务和理论基础的会计假设不可避免地受到影响。
本文旨在分析会计假设所受影响的基础上提出其对环境改变的应对。
[关键词] 网络经济；会计假设；冲击和应对
自从网络诞生以来，它已对人类社会的发展产生了巨大影响，以网络为载体的
网络经济给经济活动带来了革命性变化，会计领域也不可避免地受到其影响，网络
经济对会计假设带来了巨大冲击。理论界及会计工作者应承认这种改变，接受挑
战。这不仅有助于解决广大会计从业人员所遇到的疑难和困惑，也有利于会计中上
层人员的理论素养和业务素质的提高，推动新的理论研究成果和先进经验的产生，
也促进理论的发展。
一、会计假设发展的历史回顾
最早的意大利复式簿记的论述――“在三本账簿中合营的资本账户必须和自己
的资本账户分开登记”已包含了“会计主体”的萌芽。随着商业经济和对外贸易的
迅速发展，货币产生了。巴其阿勒在其著作中明确指出在计算价值时只能采用同一
货币单位，这可以认为是货币计量的开始。历史的车轮驶到１６７３年，法国国王
路易十四签署了规定商人必须每两年编制财产目录的《商业条令》，标志着会计分
期思想开始逐步形成。随着工业革命的成功，经济活动的重心过渡到持续经营的工
业生产，推动了持续经营假设的形成。会计分期也紧随其后出现了。此后，会计假
设在经济发展中不断得到修正完善。到１９２２年，美国会计学者Ｗ・Ａ・佩顿在
《会计理论》一书中总结了会计假设的概念和七项会计假设，使会计假设理论化、
系统化。２０世纪５０年代至６０年代，会计界最终形成了现代四项基本假设，即
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
由此可知，会计假设随着生产力和商品经济的发展逐渐形成，在社会经济环境
变化的影响下不断变化，网络公司的出现将导致会计假设的进一步创新。
二、现有会计假设的局限性及应对
１．会计主体假设的局限性及应对
（１）会计主体假设的局限性。所有的经济理论都来源和服务于经济实践活
动，并且随着经济环境的变化而变化，会计假设亦不例外。它由于自身固有的局限
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