IPO过程中的财务规范方案治理.pdf
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2023-05-28
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IPO 过程中的财务规范问题
1.会计核算基础方面的不规范。
〔1 会计主体混乱,未能分清公司与股东的界限,未能分清关联公司之间的界
限。
〔2 存在两套账。不少公司特别是民营企业在创业初期生存压力大、法制观念
薄弱,再加上中国的税负重,企业的避税、省税冲动较大,两套账的情况并不少
见。公司有着上市的想法后,两套账就再也不可能了,必须两账合一。
〔3 未能按照《企业会计准则》建立账务,财务人员对《企业会计准则》认识不
深,还使用《小企业会计准则》的规定。拟上市公司必须按照《企业会计准则》
进行规范账务核算。
〔4 没有规范的企业自己制定的会计政策,随便使用会计政策及会计变更。《企
业会计准则》允许企业自身对某些会计政策、会计估计制定规定,规定一旦制定
并经审批,必须严格执行,会计政策、会计估计的变更必须经一定程序的审批。
〔5 原始凭证填制不规范。如,部分从外单位取得的原始凭证不符合要求,基本
要素不齐全,摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写,甚至大
小写不一致；购买大宗办公用品,没有清单,没有验收证明；支付款项,没有收款
单位和收款人的收据；对方遗失发票需复印的未履行登记手续,复印件提供人员
与收件人员未签名或盖章；编制发放劳务费等款项人员名单表,没有劳动起止时
间、内容、领款人身份证号码等栏目,不能全面记录经济业务的全过程。
〔6 随意填写会计记账凭证。在实际工作中,有的单位会计并未认真审核和填制
会计记账凭证,随意性很大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地描述业
务内容,附件张数不填写或记数不准确,漏盖出纳、审核、复核等人员的印鉴；
将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；订正、调整记账凭证未用
正确的方法进行填制。
〔7 登记会计账簿不规范。如个别单位未按有关规定设置会计账簿,账簿启用表
填写不全,记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章,账簿的
登记、更错、结账不够规范。
〔8 使用财务软件不规范。如没有设置"制单人"、"复核人"、"审核人"、"过账
人",没有换人审核、过账。没有设置规范的软件使用权限。
2.账务处理常见的问题。
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