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新个人所得税计算方法整理.pdf
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新个人所得税计算方法
请参考 >>> 新个人所得税法全文
个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税
2006-03-09
个人取得的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动
分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得项目税率表
级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除法(元)
1 不超过 500 元的 5 0
2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25
3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125
4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375
5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375
6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375
7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375
8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375
9 超过 100000 元的部分 45 15375
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税:
每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省
级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额 1600 元 / 月(来源于境外的所得以及外籍人员、华
侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用 3200 元),为应纳税所得额,按 5%
至 45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是:
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数
例:王某当月取得工资收入 9000 元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、
失业保险金共计 1000 元,费用扣除额为 1600 元,则王某当月应纳税所得额 =9000-1000-1600=6400 元。应
纳个人所得税税额 =6400×20% -375=905 元。
个人取得工资、 薪金所得应缴纳的 个人所得税 ,统一由支付人负责代扣代缴, 支付人是 税法规定
的扣缴义务人。
个人取得全年一次性奖金或年终加薪,应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:
(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除
额的。计算方法是:用全年一次性奖金总额除以 12 个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定
适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。
计算公式为:
应纳个人所得税税额 =个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率 - 速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的
费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后
的余额除以 12 个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算
缴纳个人所得税。
计算公式为:
应纳个人所得税税额 =( 个人当月取得全年一次性奖金 - 个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额 )×适
用税率 - 速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一
次。对于全年考核,分次发放奖金的,该办法也只能采用一次。
实行年薪制和绩效工资的人,应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
在实行年薪制和绩效工资的单位,个人平时按月取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计
算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资,应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳 个人所得税 。
内部退养(或提前离岗)人员取得所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09
(1)企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中 , 未达到离退休年龄,提前离岗且未办理离
退休手续(内部退养)的职工,从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按工资、薪金所
得计算缴纳个人所得税。
(2)个人在办理内部退养(提前离岗)手续后,从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续
后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的工资、薪金所得合并,减去当月费用扣除
标准后,以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数,然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次
性收入,减去费用扣除标准,按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。
应纳个人所得税税额=[ ( 当月工资、薪金所得+一次性内部退养收入 ) -费用扣除标准]×适用税率-速
算扣除数
(3)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业,取得的工资、薪金所得,应与其从原单
位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
外籍人员在中国取得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09
外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的工资、薪金所得,无论是否由中国境内或境
外的企业或雇主支付或负担,均属于来源于中国境内的所得,除依照中国政府参加的国际条约、签定的税
收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外,都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
外籍人员适用的税率和速算扣除数与中国公民相同。但是,外籍人员在计算应纳税所得额时,可以在每月
1600 元的费用扣除标准的基础上,再减去附加减除费用 3200 元。
个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、
新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍
服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额为: 每次劳务报酬收入不足 4000 元的, 用收入减去 800 元的费用;每次劳务
报酬收入超过 4000 元的,用收入减去收入额的 20%。
劳务报酬所得适用 20%的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为:
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额× 20%;
对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过 20000 元)的,要实行加成征收办法,具体是:一次取
得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过 2 万元至 5 万元的部分,按照税法规定计算
的应纳税额,加征五成;超过 5 万元的部分,加征十成。
例如:王某一次取得劳务报酬收入 4 万元,其应缴纳的个人所得税为:应纳税所得额
=40000- 40000×20%=32000 元应纳个人所得税税额 =32000×20%+( 32000-20000 )
×20%×50%=6400+1200=7600 元。
个人担任董事职务而取得董事费,应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得,按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。
但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费, 应与其当月工资、 薪金合并,
按工资、薪金所得计算缴纳 个人所得税 。
个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
个人获得的稿酬所得,每次收入不超过 4000 元的,可减去费用 800 元;每次收入 4000 元以上的,可减去
20%的费用,其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用 20%的比例税率,并可以免纳 30%的税额。
计算公式为:应纳个人所得税税额 =应纳税所得额×适用税率×( 1-30%)
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gy51338424
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