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房地产会计全套账务处理和涉及税目.doc
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房地产会计全套账务处理和涉及税目.doc
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房地产会计全套账务处理和涉及税目
一、房地产涉及的税种:
房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土
地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣
的个人所得税等。
1、营业税:税率 5%。
2、城市维护建立税
计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为 7%〔城
区〕、5%〔郊区〕、1%〔农村〕。
计算公式:
应纳税额=营业税×税率。
3、教育费附加
计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为 3%。
计算公式:
应交教育费附加额=营业税×3%。
4、印花税:
〔1〕财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千
分之一;
〔2〕加工承揽合同、建立工程勘察设计合同、货运运输合同、产权
转移书据, 税率为万分之五;
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〔3〕购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之
三;
〔4〕借款合同,税率为万分之零点五;
〔5〕对记录资金的帐薄,按“实收资本〞和“资金公积〞总额的万
分之五贴
花;
〔6〕营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
5、个人所得税:
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过 500 元的局部 5 0
2 超过 500 元至 2000 元的局部 10 25
3 超过 2000 元至 5000 元的局部 15 125
4 超过 5000 元至 20000 元的局部 20 375
5 超过 20000 元至 40000 元的局部 25 1375
6 超过 40000 元至 60000 元的局部 30 3375
7 超过 60000 元至 80000 元的局部 35 6375
8 超过 80000 元至 100000 元的局部 40 10375
9 超过 100000 元的局部 45 15375
计算公式:
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
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应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金〞
6、所得税
〔1〕所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。
〔2〕如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。
计算公式:
应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率
〔3〕如果属于查帐征收的,按利润计算缴纳所得税。
计算公式:
应交所得税=利润总额*所得税税率
〔4〕所得税税率:
一般企业所得税的税率为 25%,
符合条件的小型微利企业,减按 20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得
税。
7、房产税
依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算
缴纳的,税率为 12%。
8、土地使用税:土地使用税每平方米年税额如下:
〔1〕大城市 1.5 元至 30 元;
〔2〕中等城市 1.2 元至 24 元;
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