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给予会计电算化的审计问题与对策 【摘 要】电算化会计信息系统和手工会计信息系统相比，有其自身的特点，使审计工作面临着严峻的挑战，也给审计工作带来了深远的影响和更高的要求。本文分析电算化审计当前存在的问题，并提出了相应的对策。 【关键词】电算化会计 审计 对策 由于电算化审计系统与手工审计系统相比，在审计线索、审计内容、审计风险等方面都发生了变化，这就要求审计人员学习新的理论知识，掌握新的审计方法技巧，以适应以后的审计工作。目前我国的电算化审计状况不容乐观，与电算化会计信息系统的发展形势相比，不仅审计技术尚不成熟，而且审计软件在功能和性能上也满足不了审计工作的需求。 一 会计电算化审计所面临的问题 1．审计可视线索呈消失趋势 在会计电算化进程中，随着计算机软硬件水平及现代通讯技术和网络技术的不断提高，客观上，存在着审计可视线索自然消失的趋势。在应用计算机处理会计资料后，纸面信息变成了磁性介质上的代码。对于会计界、审计界的许多人来说，过去熟悉的、习惯的、得心应手的东西，变成了陌生的、不习惯的、难以捉摸的东西。而设计会计电算化程序的软件设计人员，并不知道审计人员的需求，即使有关文件规定必须留有审计线索，实际上也很难做到。何况，审计工作与主要是处理结构化问题的会计核算工作不同，它主要是处理半结构化和非结构化的一些问题，从某些方面来说，更多的是依靠人的经验和主观判断能力，如：寻找漏洞、揭尽矛盾、查错防弊、获取证据等。 2．软件特性导致数据难以审计 会计核算软件具有多样性和保密性特点，再加上各行业会计电算化系统应用环境大不相同，应用程序也各具特点，导致审计数据难以取证。从使用的系统来看大致有以下两种情况：一是购置商用会计软件。目前，商业化会计电算化软件有几百家之多，不同的电算化系统虽然有着不同的特点，但也有着基本的相同点：输入、处理、统计、查询、输出及维护功能较完整、全面，界面设置较好，然而由于各种会计软件的数据库千差万别，其防范保密措施更是八仙过海，各显神通，这就给审计人员开发通用的审计软件带来困难。二是自行开发会计软件。自行开发会计软件，一般是根据企事业单位自身的需要结合实际情况研制而成的，一般具有较强的检测排错功能和统计处理功能，实用性强。但在系统安全及内部控制方面需要人工予以辅助来加强系统的管理，这就要求管理者制定规章制度来约束会计人员的行为。 3．观念误区造成电会审计的忽视 目前有种看法认为，在会计核算实现电算化后，特别是应用了经财政部门评审通过的商品化会计核算软件以后，会计信息的正确性、可靠性已经解决，可有效地防止做假账和会计信息失真的问题，因此也无须对软件产生的信息进行审计。事实不是这样，因为绝大多数的会计核算软件并没有解决对会计事项，即记账凭证所根据的原始数据是否真实这一至关重要的问题。它们的许多功夫不是花在保证数据源的正确上，而是对已输入数据的计算上，充其量只不过是一把高级的算盘而已。加上实现会计电算化后内部控制本质上的变化，对会计信息系统事实上存在着人为干预和利润调节，以及所提供原始数据的虚假性，人们不得不承认这样一个事实：当前的会计电算化并不能有效地防止做假账和会计信息失真的问题。基于上述认识，会计电算化使审计工作面临着严峻的挑战，也给审计工作带来了深远的影响和更高的要求。 二 会计电算化下审计工作的对策 1．要重视会计电算化理论的研究 从一定意义上讲，电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。如电算化会计在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。电算化会计理论的基本问题研究透彻了，会计软件的研制就有了明确的方向和目标，才能更符合会计、审计工作的实际要求。 2．要提高会计计算机操作水平 会计电算化，给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。一方面为了参与企事业管理，要更多地学习经营管理知识；另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，好的会计基础工作和规范的业务处理程序，是实现会计电算化的前提条件，所以会计电算化也要求促进会计工作的规范化。同时还应积极培养具有复合性知识结构的计算机审计系统开发人员，让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们也加入到审计队伍中，成为电算化审计的专业人员。 3．完善电算化审计标准与准则 计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准。在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力吸收借鉴国外先进经验，主管财政部门在评审某会计软件时，应同时规范、指定与之相适应匹配的审计软件，在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价。对审计人员应具备的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。 会计电算化的发展，要求电算化审计工作跟上它的发展，要求我们做好会计电算化审计的各种准备。加强我国电算化审计发展，重视并及时解决会计电算化条件下存在的审计问题，将促进我国会计电算化向更深层次发展。 参考文献 ［1］张建.网络环境下的审计创新［J］.四川会计，2008（4） ［2］蔡梦筠.论加强会计电算化审计的几个问题［J］.当代经济，2009（6） ［3］秦宇.会计电算化条件下的计算机审计［J］.会计之友，2010（3） ### 基于会计电算化的审计问题与对策 #### 摘要 随着信息技术的飞速发展，会计电算化已经成为企业财务管理不可或缺的一部分。相较于传统的手工会计信息系统，电算化会计信息系统带来了诸多优势，同时也为审计工作带来了新的挑战。本文主要探讨了电算化审计中存在的问题，并针对这些问题提出了解决方案。 #### 关键词 电算化会计、审计、对策 ### 一、会计电算化审计面临的挑战 #### 1. 审计可视线索减少 在会计电算化过程中，传统的纸质记录被数字化的信息所取代，使得审计人员能够直接观察到的数据线索变得越来越少。这种变化使得审计人员需要掌握更多的技术知识，以便能够在数字化环境中查找和分析数据。此外，由于软件设计者往往不了解审计人员的需求，因此很难确保系统能够提供足够的审计线索。 #### 2. 数据审计难度增加 由于会计软件的多样性和保密性，加上不同行业的特殊需求，使得会计电算化系统在数据结构、处理方式等方面存在巨大差异。这给审计人员带来了极大的挑战，特别是在数据取证方面。例如： - **商用会计软件**：市场上存在大量的商用会计软件，每种软件都有自己的数据结构和安全机制，这使得开发通用的审计工具非常困难。 - **自研会计软件**：一些企业选择自己开发会计软件，这些软件通常更加灵活且贴合企业的实际需求。然而，它们可能在安全性方面有所欠缺，需要额外的人工管理来确保数据的安全性和完整性。 #### 3. 观念误区导致审计忽视 有些人认为，实现了会计电算化后，特别是在使用了经过官方认证的会计软件之后，会计信息的准确性和可靠性得到了保障，因此无需再对软件产生的信息进行审计。但实际上，大多数会计软件并未解决原始数据的真实性问题，这意味着电算化会计仍然无法有效防止财务造假和信息失真。 ### 二、应对会计电算化审计挑战的对策 #### 1. 加强会计电算化理论研究 为了更好地指导会计软件的开发和审计工作的开展，有必要加强对会计电算化理论的研究。这包括探索电算化会计在系统设计、工作组织、信息处理等方面的新理论和新方法，以确保软件的研发方向更加符合实际需求。 #### 2. 提升会计人员的计算机操作水平 随着会计电算化的普及，会计人员需要不断学习新的知识和技术，包括计算机操作技能和经营管理知识。此外，还需要注重会计工作的规范化，为会计电算化的顺利实施创造有利条件。同时，应该培养既懂会计又懂计算机的复合型人才，让他们参与到审计工作中，提高审计效率和质量。 #### 3. 完善电算化审计的标准与准则 为了规范电算化审计工作，需要制定相应的审计标准和准则。这些标准和准则不仅要考虑到我国的实际情况，还应当借鉴国际上的先进经验。例如，在评审会计软件时，可以同时指定配套的审计软件，确保审计工作的标准化和规范化。 会计电算化的发展对审计工作提出了更高的要求。只有正视这些挑战，并采取有效的措施加以应对，才能确保电算化审计的有效性和可靠性，从而推动会计电算化向更高层次发展。