税收基础增值税习题和答案.doc

根据给定文件的信息，我们可以总结出关于增值税的基础知识点及相关习题解析。下面将对每一道题目涉及的关键概念进行详细解释。 ### 增值税基础知识 #### 1. 进项税额转出 - **定义**：进项税额转出指的是企业在购买商品或接受服务时已支付的进项税额，但因为某些原因（如用于免税项目、集体福利或个人消费等）不能用于抵扣销项税额的情况。 - **示例**：选项B中的“将购进货物用于个人消费”就是一种典型的需要做进项税额转出的情形。 #### 2. 小规模纳税人的增值税计算 - **背景**：小规模纳税人是指年销售额低于一定标准的企业和个人。 - **计算方法**：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额的一定比例计算增值税。 - **本题解析**：销货额为9360元，按照3%的征收率计算，增值税额为360元。 #### 3. 纳税申报期限 - **规定**：以一个月为一个纳税期限的纳税人，应当在期限届满之日起15日内申报纳税。 - **意义**：确保税款及时入库，维护国家财政稳定。 #### 4. 变更税务登记 - **规定**：纳税人的登记内容发生变化时，应当在规定的期限内向税务机关申请变更税务登记。 - **期限**：一般为30日内。 #### 5. 组成计税价格 - **概念**：组成计税价格是指用于计算消费税的计税依据。 - **计算公式**：组成计税价格=成本+利润+消费税。 - **注意**：不包含增值税。 #### 6. 增值税的货物范围 - **定义**：增值税的货物指有形动产。 - **排除**：不动产、无形资产等不在范围内。 #### 7. 销项税额发生时间 - **分期收款方式**：销项税额的发生时间为合同约定的收款日期。 - **意义**：明确了销项税额的确认时点。 #### 8. 增值税类型 - **生产型增值税**：以当期销售收入减去除固定资产以外的存货后的余额作为增值额。 - **分类**：还有收入型和消费型增值税。 #### 9. 视同销售行为 - **定义**：某些特定情况下虽然没有实际的商品销售行为，但仍需按销售行为计算增值税。 - **示例**：将购进货物用于对外投资。 #### 10. 销项税额计算 - **案例解析**：某煤气公司销售瓶装煤气，增值税专用发票注明销售额为100000元，另外收取押金3510元。根据增值税法规定，销项税额以不含税销售额为基础计算，即100000元的13%为13000元。 #### 11. 自产自用产品的计税销售额 - **定义**：纳税人自产自用的产品，如果没有同类产品销售价格，则以组成计税价格作为计税销售额。 - **计算**：本题中给出的成本加利润法不是最合适的计算方法，应以同类产品的平均售价作为计税销售额。 #### 12. 预收货款方式的纳税义务发生时间 - **规定**：采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间为销售方发出货物的当天。 - **意义**：明确了预收款方式下纳税义务的具体时间点。 #### 13. 增值税专用发票的认证期限 - **规定**：纳税人取得增值税专用发票后，必须在开具之日起90天内到税务机关认证。 - **目的**：防止发票滥用，确保发票真实有效。 #### 14. 按照4%征收率计算增值税的情形 - **示例**：死当销售适用4%的征收率。 - **区别**：与一般情况下的13%或17%的税率不同。 #### 15. 增值税的征税范围 - **定义**：增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人征收的一种流转税。 - **示例**：典当行销售死当物品属于增值税的征税范围。 #### 16. 视同销售行为 - **定义**：某些特定情形下，虽然没有发生实际的商品销售行为，但仍需按照销售行为计算增值税。 - **示例**：委托商店供销家具。 #### 17. 法定税率与进项税额扣除率 - **定义**：增值税的法定税率是指税法规定的税率；进项税额扣除率则是指允许抵扣的进项税额与购进货物成本的比例。 - **选项分析**：13%既是增值税的法定税率之一，也是部分项目的进项税额扣除率。 #### 18. 增值税混合销售行为 - **定义**：在同一项销售行为中既涉及货物销售又涉及应税劳务提供的行为。 - **示例**：塑钢门窗销售商店在销售产品的同时提供安装服务。 #### 19. 应缴纳增值税的行为 - **定义**：电力公司向发电企业收取过网费属于应缴纳增值税的行为。 #### 20. 委托采购的增值税处理 - **案例解析**：甲企业受乙企业委托从丙企业代购原材料，并按原价开给乙企业增值税普通发票。甲企业还向乙企业收取手续费10000元，未开具发票。在这种情况下，甲企业应缴纳增值税1452.99元。 #### 21. 增值税即征即退政策 - **定义**：即征即退是指对符合条件的增值税一般纳税人，先按照规定的税率征收增值税，再将已征收的部分或全部增值税退还给纳税人。 - **示例**：以垃圾为燃料生产的电力符合即征即退政策。 以上内容概括了给定文件中增值税习题所涉及的基础知识点及具体案例解析，有助于读者更好地理解增值税的相关规定和应用。