合并报表的操作步骤好记不漏.doc

合并报表是企业集团内部多个子公司财务数据整合成一个统一报告的过程，它反映了整个集团的整体财务状况、经营成果和现金流量。以下是对合并报表操作步骤的详细解析： 步骤一：调整子公司账面价值至公允价值 在编制合并报表时，首先要确保子公司账面上的资产和负债反映的是其公允价值，而非账面价值。通过调整分录，将子公司的非公允价值调整到公允价值，通常涉及库存固定资产和资本公积。例如，若子公司固定资产的公允价值高于账面价值，则借记库存固定资产，贷记资本公积。 步骤二：将对子公司的成本法转换为权益法 成本法转权益法的调整是为了反映母公司对子公司的投资收益。这一步涉及长期股权投资的调整，包括损益调整和资本公积变动。借记长期股权投资的损益调整和资本公积的其他权益变动，贷记投资收益和资本公积的相应科目。 步骤三：做调整抵销分录 这一步主要是消除内部交易的影响，如内部销售商品、内部资产转让等。对于内部销售的存货，要在第一年将营业收入和营业成本相互抵销，并在第二年调整未出售存货的成本。内部销售的资产可能涉及递延税项，需计算本年度的净发生额并考虑税率。处置或提前报废的固定资产，将原抵销分录中的固定资产替换为营业外收入。顺流交易和逆流交易的处理也有差异，分别抵销不同的科目。 步骤四：抵销母公司的长期投资与子公司所有者权益 这一步涉及抵销母公司对子公司的股权投资和子公司所有者权益。借记股本、资本公积、盈余公积和未分配利润，贷记长期股权投资和少数股东权益。同时，计算商誉并进行抵销。 步骤五：投资收益和未分配利润的抵销 将投资收益、少数股东损益和未分配利润抵销，考虑到提取盈余公积和分配利润。这样，经过以上五个步骤，合并报表就能达到平衡状态。 备考攻略和相关考试资料： 2014年的会计职称备考资料包括懒人高效学习法、适合自己的学习方法、重点章节预习总结、考生常见问题汇总以及针对上班族的学习策略。此外，还有会计从业资格考试的备考冲刺卷和全真模拟卷，以及初级会计职称考试的相关模拟试题，帮助考生更好地准备考试。 合并报表的编制涉及多方面的会计处理，包括公允价值调整、权益法核算、内部交易抵销、长期投资与所有者权益的抵销以及投资收益的处理。理解并掌握这些步骤对于正确编制合并报表至关重要。