没有合适的资源?快使用搜索试试~ 我知道了~
(中央电大形成性测试)审计学参照.pdf
1.该资源内容由用户上传,如若侵权请联系客服进行举报
2.虚拟产品一经售出概不退款(资源遇到问题,请及时私信上传者)
2.虚拟产品一经售出概不退款(资源遇到问题,请及时私信上传者)
版权申诉
0 下载量 112 浏览量
2022-01-08
21:06:00
上传
评论
收藏 84KB PDF 举报
温馨提示
试读
30页
(中央电大形成性测试)审计学参照.pdf
资源推荐
资源详情
资源评论
2012 年春网上审计学形考答案
审计学 01 任务第一题
1、ABC会计师事务所接受委托,对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计,并
委派 A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务
流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。 A 注
册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因
此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A
注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员
栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A 注
册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。 考虑到该项
业务的高风险性,在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业
务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出 ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问
题,并简要说明理由。
答: (1) 没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制
准则的要求, 会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求: 客户是否诚
信、是否具有执行业务必要的素质、 专业胜任能力、 时间和资源以及是否能够
遵守职业道德规范。 ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力,发现
其缺少计算机软件专家的。
(2) 项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业
务质量控制准则的要求, 张先生是项目组成员, 他曾参与甲公司 ERP系统的设
计工作,即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录, 项目组存在
自我评价威胁而影响独立性。
(3) 项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准
则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,
而不是简单的相互复核。
(4) 在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控
制准则的要 求,项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧,项目负责人只
有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分
歧解决后才能出具报告。
(5) 实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报
告前进行,并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的
客观评价。
审计学 01 任务第二题
2、甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信息系
统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 20×6 年以来没有发
生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。 A 和 B 注
册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。 A 和 B注册会计师在审计工作底
稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:
(1)在 20×6 年度实现销售收入增长 10%的基础上,甲公司董事会确定的
2007 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根
据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是
12%。
(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6 年,于 2007 年 9 月劳动合同到
期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流
动频繁,除会计主管服务期超过 4 年外,其余人员的平均服务期少于 2 年。
(3)2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的
变化,但由于技术要求发生变化, D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升,
使得 D产品的原材料成本比 C产品上升了 3%。
(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场
占有率,甲公司于 2007 年 4 月将主要产品( C产品)的销售下调了 8%至 10%。
另外,甲公司在 2007 年 8 月推出了 D产品( C产品的改良型号),市场表现良
好,计划在 2008 年全面扩大产量,并在 2008 年 1 月停止 C产品的生产。为了
加快资金流转,甲公司于 2008 年 1 月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销,
平均降价幅度达到 10%。
要求:针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能
表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险
是属于财务报表层次还是认定层次。
答:(1) 存在重大错报风险。理由:该公司 06 年销售收入增长率为 10%,
与同行业接近;而该公司 07 年销售收入增长率为 20%,超出了同行业的平均水
平。而且该公司的管理层年薪制采用的是 07 年销售目标的完成情况上下浮动,
这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为,造成财务报表重大错报。该风险属
于认定层次的重大错报风险。
( 2) 存在重大错报风险。理由:该公司财务总监被竞争对手高薪聘请,导致
人员结构变化,而且是关键部门,而且其他财务部人员经验有限,平均服务期
也少,存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
(3) 存大重大错报风险。理由:该公司 D 产品所消耗原材料成本上升,可能
导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。
(4) ) 可能存在重大错报风险。理由: 2008 年 1 月的降价 10%之后使得 C 产品
的毛利率为 -2.11%{1- (1-8.1%)/ (1-10%)} ,使得 C 产品的可变现净值小于
其成本价值,按照企业会计准则的要求需要再 2007 年末对于 C产品计提存货跌
价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分摊认定)
及各类交易和事项相关的认定(资产减值损失的完整性)存在重大错报风险。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
《审计学》形考 02 任务
一、案例分析题
1、【资料】 2009 年 1 月 15 日上午 9 时,审计人员对 NL公司的库存现金进
行突击审计。经过清点,实际库存情况如下:
(1) 现钞有: 100 元币 9 张、 50 元币 15 张、 10 元币 20 张、 5 元币 50 张、 2
元币 40 张、 1 元币 20 张、 5 角币 10 张、 2 角币 10 张、1 角币 15 张。
(2) 尚未入账的收入凭证 3 张,计 2 520.00 元;
(3) 尚未入账的支出凭证 5 张,计 1 556.00 元,其中支出手续不完备的付
款凭证 2 张,计 1 200.00 元。盘点日 (1 月 15 日) 的库存现金账面余额为 1244.5
元, 2009 年 1 月 1 日至盘点日止收入 3 226.00 元,支出 3 075.82 元。2008 年
12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。
【要求】请编制 NL公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金管理上
存在什么问题,提出审计意见。
答:
人民币库存现金盘点表
被审计单位 NL公司 签 名 日 期
审计项目名
称
编制库存现金盘点表
编制人 黄珊珊
2009 年 1 月 15 日
盘点截止日
期
2008 年 12 月 31 日
复核人 苏 某
2009 年 1 月 15
日
索
引
号
查证核对记录 现金盘点记录
项 目 行次 金 额
货币面
额
张
数
金 额
一、盘点日账面库存现
金余额
1
1244.50
100 元 9
900.00
加:盘点日入记账收入 2 2520.00 50 元 15 750.00
减:盘点日入记账支出 3 356.00 10 元 20 200.00
盘点日账面应库存现
金
4=1+2-3
3408.50
5 元 50
250.00
二、盘点日库存实存现
金
5
2208.50
2 元 40
80.00
加:白条抵现金 6 1200.00 1 元 20 20.00
盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5 角 10 5.00
三、盘点日应存、实存
差额
8=4-7
0.00
2 角 10
2.00
四、追溯至报表日账面
结存现金
9
1981.32
1 角 15
1.50
加:报表日至盘点日支
出现金
10
3431.82 实盘合
计
2208.50
减:报表日至盘点日收
入现金
11
5746.00 盘点日
期
2009 年 1 月 15 日
五、报表日应存现金 12=4+10
-11
1094.32 监盘点
人
陈 某
报表日实存现金 13=7+10
-11
1094.32 出纳人
员
李 某
报表日应存、 实存现金
差额
14=12-1
3
0.00 会计主
管
郑 某
该单位现金管理的问题:盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一
致;报表日应存现金与报表日实存现金一致,说明 NL公司现金管理状况良好。
但 NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续,有 2 张支出手续
不完备的付款凭证给予报销,存在白条抵现的情况。
审计意见:白条抵现应予以纠正,不予以报销。
2、注册会计师张雷负责审计 Y 公司应收账款项目。发现有 S 公司欠款 3500 万
元,其经济内容注明为货款,账龄已超过 2 年。由于 S 公司是 Y 公司的投资方
(S 公司投资资本为 500 万美元,折记账本位币人民币 4200 万元) ,张雷认为需
要加倍关注。
请问:张雷应实施哪些审计程序 ?
解:张雷买施以下程序实施审计:
1. 向 S 公司发出询证函。
2. 查阅 Y公司和 S公司签章确认的购货合同、 经 Y公司管理当局批准的发货凭
证和经 S公司的收货验收证明等。
3. 评价 Y 公司偿付贷款的能力。
分析:
1. “应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向
购货单位或接受劳务单位收取的款项。 在确认这项 3500 万元的应收账款时, 由于 S
公司是投资方,首先要确认 S 公司所欠 Y 公司的款项是否为正常商业信用。如果 S
公司确实与 Y 公司具有货款往来关系,下一步需要对应收账款项目的存在性和所有
权归属性予以确认,设计函证程序或替代性审计程序 ( 查验有无对方出具的具有法
律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的
双方对账记录等 ) 确认其存在性;最后,还要通过观察近期还款情况和了解对方现
金流量及财务状况,确认其可收回性。即使注册会计师确认了 S公司和 Y 公司之间
的往来款项属于正常的结算债权债务关系,也要注意 Y公司是否在财务报表附注中
适当披露此关联交易。
2. 张雷如果不能取得被审计单位提供的 S 公司正常偿付贷款的有效文书,根据
职业判断,应考虑 Y 公司与 S 公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据
其具体情况和数额的大小,选择应发表的适当审计意见。
中央电大审计学任务 03
一、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确
定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审
计目标,并列举了部分实质性程序。
(一)审计目标
A. 所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。
B. 所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E. 采购交易已记录于正确的会计期间。
(二)实质性程序
1. 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比
较。
2. 参照购货发票,比较会计科目表上的分类。
3. 从购货发票追查至采购明细账。
4. 从验收单追查至采购明细账。
5. 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6. 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7. 追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题:
(1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。
(2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。
答:(1) 审计目标
A认定是 发生 ;
B认定是完整性的;
C认定是准确性的;
D认定是分类;
E认定是截止。
(2) 实质性程序
审计目标 A 选择实质性程序 1、6、7
审计目标 B 选择实质性程序 3、4
审计目标 C选择实质性程序 1
审计目标 D选择实质性程序 2
审计目标 E 选择实质性程序 5
二、
【资料】 ABC会计师事务所已于 12 月 6 日接受某制造公司的委托,
对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于 11 月 25 日对存货
进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的 M会计师事务所的注册会计
师马某已离职,因而 11 月 25 日的存货盘点未经注册会计师现场观察,马某辞
职也是公司变更委托 ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点
存货,理由是产品的交货期临近,但 11 月 25 日盘点时的所有资料均可提供复
核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情
况,认为是比较健全有效的;详细检查了该公司的盘点资料,并于 12 月 31 日
抽点了约占存货总价值 10%的项目,抽点的项目经追查永续盘存记录, 未发现重
大差异。 12 月 31 日公司总资产 2700 万元中存货达 1300 万元。假定财务报表中
其它项目的审计均没有发现重大错报,请问注册会计师能否签发无保留意见的
审计报告 ?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
剩余29页未读,继续阅读
资源评论
czq131452007
- 粉丝: 2
- 资源: 12万+
下载权益
C知道特权
VIP文章
课程特权
开通VIP
上传资源 快速赚钱
- 我的内容管理 展开
- 我的资源 快来上传第一个资源
- 我的收益 登录查看自己的收益
- 我的积分 登录查看自己的积分
- 我的C币 登录后查看C币余额
- 我的收藏
- 我的下载
- 下载帮助
安全验证
文档复制为VIP权益,开通VIP直接复制
信息提交成功