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高级财会所得税会计PPT 40页.ppt
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第六章 所得税
会计
一、掌握时间性差
异和永久性差异的区别
二、掌握应付税款
法的核算方法
三、掌握纳税影响
会计法的核算方法
四、掌握递延法和
债务法所得税费用、应
交所得税和递延税
款的计算
一、掌握时间性差
异和永久
性差异的
区别
1
、什么是所得税会计?
研究如何处理税前会
计利润(利润总额)与
应税所得(应纳税所
得额)之间差异的会计
处理方法。
2
、时间性差异概念及类型:
(
1
)概念:税法与会计制度在确认收益、
费用或损失时的时间
不同而产生的税前会计
利润与应税所得之间
的差异。
该差异发生于
某一会计期间
,
但在以后
一期或若干期内能够
转回
.
A
、某项收益,会计确认为当
期收益了,可税法
以后期间才确认。
如:权益法核算的投资
收益补交所得税问题。
补税前提
:
投资企业所得税率大于被投
资
企业所得税率
.
补税时点
:
投资企业实
际分得利润或被
投资企业宣告分派利润
时才计入应税所得
.
这是未来应增加应税
所得的时间性差异。
(
2
)类型:
B
、某项费用或损失,会计确认为当期
费用
了,可税法以后期间
才确认。
如:产品保修费
用
会计:可于销售当期
估计预提计入当期费用
。
税法:应于实际发生
时从应税所得中扣除
。
这是未来应减少应税所
得的时间性差异。
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