【审计质量和事务所规模的关系】
L.E Deangelo的研究聚焦于审计质量和审计事务所规模之间的关系，这是一项在会计学和金融学领域具有重要意义的主题。在20世纪70年代，随着八大会计师事务所的崛起和市场份额的快速扩大，审计市场的竞争变得尤为激烈。这种竞争导致了价格战，即“低价揽客”策略，引发了关于此类做法是否可能影响审计质量的讨论。
Deangelo的论文通过引入“准租金”的概念，分析了审计质量与事务所规模之间的联系。准租金在这里被定义为审计事务所在初次接受客户时投入的筹备成本，这些成本能够帮助事务所在后续的审计工作中节省时间和资源。当审计收费超过变动成本时，所剩余的就是准租金，它也包含了因选择某一客户而放弃其他潜在客户的机会成本。
论文指出，如果准租金保持不变，大型事务所可能会有更大的动机进行机会主义行为。因为它们可以承受较低的审计收费，同时仍然能保持足够的收益。然而，这种行为可能会降低审计的独立性，从而影响审计质量，进而对公司价值产生负面影响。相反，选择高质量审计的委托方可能会避免这种情况，保护公司的价值。
在国内的研究现状中，学者们也在探讨事务所规模如何影响审计质量。一方面，大型事务所通常拥有更丰富的经验和专业知识，可能提供更高质量的审计服务；另一方面，大型事务所可能面临更多的利益冲突和潜在的机会主义行为，这可能会削弱其审计独立性。因此，事务所规模与审计质量之间的关系并非简单的正比或反比，而是受到多种因素的综合影响，如监管环境、市场竞争状况以及事务所内部治理机制等。
这篇研究对于理解审计市场的动态和监管政策的制定具有重要启示。监管机构需要关注大型事务所可能存在的机会主义行为，确保审计市场的公平竞争。审计事务所应当强化内部管理，防止因追求规模扩张而牺牲审计质量。投资者和公司管理层应选择那些既能提供高质量服务又能保持审计独立性的事务所，以保障财务信息的真实性和可靠性。
L.E Deangelo的研究揭示了审计质量和事务所规模之间复杂的关系，强调了在考虑事务所规模时必须考虑到审计质量的维持和提升。这一主题对于教育和实践领域都具有深远的影响，提醒我们在追求审计效率和规模经济的同时，不应忽视审计质量和独立性的核心价值。
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