精品资料（2021-2022年收集）金融资产会计处理与会计分录.doc
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2021-09-30
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金融资产会计处理与会计分录
第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
按公允价值计量
相关交易费用计入当期损益（投资收益）
初始计量
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取
的利息，应当确认为应收项目，（不构成成本）
后续计量
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期
损益（公允价值变动损益）
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（属于投
资）
交易性金融资
产的会计处理
处置
将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资
收益
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 （公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）
2.公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
chenlu0528
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