职业道德基本原则和概念框架.doc

【职业道德基本原则】 职业道德是指导注册会计师行为的一套基本原则，它要求注册会计师在执行职业活动时保持高度的诚信、独立性和保密性。诚信原则是基础，它要求注册会计师必须正直、诚实守信，不得与有问题的信息有任何牵连。如果注册会计师在业务报告或同意将自身与有问题的信息关联起来，那么这将被视为违反诚信原则。当遇到含有虚假、误导性或缺乏依据的信息时，注册会计师应避免牵连，并采取措施消除潜在影响。如果在业务报告中已与有问题信息发生牵连，但出具了恰当的非标准报告，这不被视为违反诚信。 【独立性】 独立性是注册会计师执行审计等鉴证业务的关键，它分为实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性要求注册会计师的判断不受任何损害职业判断的因素影响，保持客观公正和职业怀疑态度。形式上的独立性则强调外在表现，即第三方应认为注册会计师未损害其诚信、客观和公正。在执行业务时，事务所和项目组应在整体和具体业务层面上维护独立性。对于非鉴证业务，如内部审计、编制会计记录等，独立性原则不适用，因为这些业务通常仅涉及客户本身。 【保密性】 保密原则要求注册会计师对在职业活动中获取的客户涉密信息进行保密，不得未经许可向第三方透露，也不能利用这些信息为自己或他人谋取私利。即使在终止与客户关系后，保密义务仍需持续。例外情况包括法律法规允许的披露、法律诉讼或仲裁中的必要信息披露，以及在质量检查、监管机构调查等情况下。 【职业道德概念框架】 职业道德概念框架为注册会计师识别、评估和应对职业道德基本原则面临的不利影响提供了指导。它帮助注册会计师理解可能产生的冲突，如自身利益、自我评价、过度推介等，并决定如何保持适当的职业道德水平。在实际操作中，如近亲属关系可能影响独立性时，注册会计师需要特别关注并妥善处理。 职业道德基本原则和概念框架是注册会计师行业的重要组成部分，它们确保了注册会计师能够以公众信任为基础，提供公正、可靠的审计和其他专业服务。理解和遵循这些原则是注册会计师职业生涯中的核心责任。