中级财务会计第1次（必做）.doc

【中级财务会计】知识点解析： 中级财务会计是会计学中的一个重要分支，主要研究企业在日常经营活动中涉及的财务信息处理和报告。本题涉及到的核心概念包括银行存款余额调节表的编制和货币资金的会计处理。 1. **银行存款余额调节表**： 银行存款余额调节表用于调整企业日记账与银行对账单之间的差异，确保双方记录的一致性。调节表中包括银行已收而企业未收、银行已付而企业未付的未达账项。在这个例子中，企业需要根据未达账项调整日记账余额，以便得到调节后的银行存款余额。具体步骤如下： - 加上银行已收入账但企业尚未入账的款项（如银行代收的应收票据款）。 - 减去银行已付出账但企业尚未出账的款项（如银行扣除的手续费）。 - 调整银行因错误而多计或少计的款项（如银行扣减多计的利息）。 2. **货币资金的会计处理**： - **外埠存款**：企业在外地进行采购时，通常会通过银行汇款设立采购专户，这部分款项记入“其他货币资金——外埠存款”。当材料入库，对应款项支出时，原材料和进项税额计入相应账户，同时减少外埠存款。 - **银行汇票**：企业购买银行汇票用于支付货款，这部分款项从银行存款转为“其他货币资金——银行汇票”。当收到发票，材料入库时，同样要进行相应的会计分录，减少银行汇票存款。 - **交易性金融资产**：涉及购买和出售股票等短期投资。购买时，交易费用记入投资收益，股票成本记入“交易性金融资产——M 公司股票——成本”。期末，根据市价调整公允价值，若股票价格上涨，公允价值增加；若下跌，则公允价值减少。出售时，根据实际售价调整交易性金融资产，差额确认为投资收益。 通过这些案例，我们可以理解在中级财务会计中如何处理银行存款和货币资金的会计事务，以及如何编制和解释银行存款余额调节表。这不仅有助于保证财务信息的准确性，也有利于企业进行有效的财务管理。