所得税会计典型例题.doc

所得税会计是会计学中的一个重要领域，它涉及到企业如何计算和报告由于税法和会计原则之间的差异而产生的应交所得税和递延所得税。以下是对给定案例中涉及的所得税会计知识点的详细解释： 1) **递延所得税资产和负债**：递延所得税资产是由于暂时性差异（税前会计利润与应纳税所得额之间的差异）导致未来可以抵扣的所得税金额，而递延所得税负债则是未来可能需要支付的所得税。案例中，云菲公司在2007年初的递延所得税资产为264万元，负债为726万元。 2) **税率变化**：2008年1月1日起，税率从33%降至25%，这会影响递延所得税的计算，因为税率的变动会导致递延所得税资产和负债的重计量。 3) **资产和负债的账面价值与税基**：例如A商品的跌价准备、交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动、持有至到期投资的利息收入等，这些都可能导致资产或负债的账面价值与税法基础不同，进而产生暂时性差异。 4) **研究与开发费用**：研究阶段的支出不能资本化，开发阶段符合条件的支出可以资本化，资本化的支出按150%摊销，这影响了当期所得税费用和递延所得税的计算。 5) **无形资产**：使用寿命不确定的无形资产按10年摊销，与税法规定的处理方式不同，产生暂时性差异。此外，研究开发费用的加计扣除也需考虑。 6) **长期股权投资**：权益法核算的投资收益，若税率相同，递延所得税影响较小，除非有处置计划。 7) **固定资产折旧**：会计上采用直线法，税法上采用双倍余额递减法，产生暂时性差异。 8) **投资性房地产**：转换后的公允价值变动不被税法认可，会产生递延所得税负债。 9) **预计负债**：如担保支出和产品质量保证费用，会计上确认预计负债，但税法可能不允许税前扣除，形成递延所得税资产。 10) **应付职工薪酬**：现金股票增值权产生的负债，税法规定在实际支付时才可计入应纳税所得额，产生递延所得税负债。 案例中，云菲公司的各项交易和事项涉及到所得税会计的多个方面，包括递延所得税的计算、暂时性差异的处理、税率变更的影响以及不同资产和负债的税会差异处理。理解这些知识点对于正确编制所得税费用和报表至关重要。