行政事业单位内控制内控制2.docx

### 行政事业单位内控制度分析 #### 一、引言 行政事业单位作为公共服务提供者，在我国经济社会发展中扮演着重要角色。随着经济体制的改革和发展，加强行政事业单位的内部控制成为提高财政资金使用效率、保障公共资金安全的重要手段之一。本文将深入探讨行政事业单位在收支业务中存在的问题及其风险，并提出相应的控制目标和控制环节。 #### 二、收支业务存在的问题及应关注的风险 ##### （一）收支业务管理存在的问题 1. **单位领导不重视，内部控制制度不健全**：长期以来，由于重“收”轻“支”的观念，许多单位并未将所有应纳入预算的资金统一管理，导致预算外资金的管理流于形式，影响政府统筹能力。 2. **岗位设置不合理**：部分单位存在一人多岗、不相容岗位兼职等问题，如出纳兼复核、采购兼保管等，这增加了管理漏洞的风险。 3. **预算控制薄弱**：预算编制粗糙且缺乏刚性，频繁调整导致预算约束力下降。 4. **收支核算不规范**：一些单位存在乱收费现象，擅自提高收费标准，或将行政事业性收费转为经营性收入以逃避监管。 5. **支出管理控制不严**：缺乏严格的控制标准，报销制度宽松。 6. **财务管理弱化**：财务部门仅限于记账、算账、报账，缺乏对重要决策的有效监督。 7. **固定资产控制薄弱**：虽然政府集中采购制度在一定程度上控制了固定资产购置，但在使用管理和维护方面仍然存在问题。 8. **经费支出不合理**：支出结构不合理，损失浪费现象普遍。 ##### （二）行政事业单位收支业务的风险 1. **违反法律法规的风险**：违反国家法规可能会导致外部处罚、经济损失以及信誉损失。 2. **不相容职务混岗风险**：可能导致会计人员贪污、挪用公款等问题。 3. **未经授权或越权审批风险**：未经适当审批的收支活动可能因重大失误、舞弊而导致损失。 4. **收支控制不当风险**：收支发生、结算、清理等环节控制不当，可能造成资产损失。 5. **收支记录不准确风险**：记录不准确可能导致账实不符或财务报表信息失真。 #### 三、收支控制目标 1. **职责分工明确**：确保收支业务的相关岗位职责明确，权限范围和审批程序清晰。 2. **人员配备科学合理**：通过合理的人员配置确保收支业务高效运行。 3. **收支发生依据充分**：确保收支业务的发生依据充分、适当。 4. **支付审批程序规范**：支付审批流程标准化，确保收支活动合法合规。 5. **收支确认、计量和报告符合规定**：确保所有收支活动按照国家统一会计准则进行确认、计量和报告。 #### 四、收支业务控制环节 - **岗位分工与授权批准**：建立收支业务的岗位责任制，确保收款、会计核算、审核监督等不相容岗位相互分离。 - **收支业务的审批程序**：制定严格的审批程序，包括支出申请、内部审批、付款审批和付款执行等环节，确保每一笔收支都有据可依。 - **收支业务的监控机制**：建立有效的监控机制，定期审查收支情况，确保资金使用的合理性与合规性。 - **内部审计与评估**：定期进行内部审计，评估内部控制的有效性，及时发现并解决潜在问题。 通过以上分析可以看出，加强行政事业单位的内部控制不仅是提高资金使用效率的关键，也是保障公共资金安全的重要措施。只有不断完善内部控制体系，才能更好地适应经济发展的需求，实现可持续发展。