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【例题 1·单选题】下列选项中关于 COSO 委员会内部控制基本目标的描述正确的是（）

A.资产安全. 运营的效益和效率，财务报告的可靠性

B.运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规

C.财务报告的可靠性. 遵守适用的法律法规. 实现企业发展战略

D.遵守适用的法律法规. 资产安全. 运营的效益和效率

『答案』B『解析』COSO 委员会对内部控制的定义是“公司的董事会. 管理层及其他人士为

实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适

用的法律法规。”

【例题 2·多选题】根据 COSO 委员会对内部控制所下的定义，以下描述错误的是（）

A.内部控制能够提高企业管理水平

B.内部控制系统可以为企业目标的实现提供合理保证。

C.内部控制主要由企业中高级管理人员实施

D.企业目标体系中包含内部控制

『正确答案』ACD 『答案解析』COSO 观点：

● 即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。

● 内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。

● 大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。

● 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标。选项D 错误。

● 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。选项 C 错误。

【例题 3·多选题】美国注册会计师协会发布的《企业准则公告第 55 号》认为内部控制结构

由下列三个要素组成：控制环境. 会计制度和控制程序。下列选项中，属于该准则控制程序

的是（）。

A.账面核对

B.对各项经济业务按时和适当的分类

C.出厂凭证事先编号

D.由银行指定代理人的检查

『答案』AC 『答案解析』美国注册会计师协会于 1998 年 5 月发布的《企业准则公告第 55

号》（SAS55）指出：“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的

各种政策和程序。”公告认为内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境. 会计制度和控制

程序。

● 控制环境是指对建立. 加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素；

选项 D 属于控制环境的内容。

● 会计制度是指为认定. 分析. 归类. 记录. 编报各项经济业务，明确资产与负债的经

管责任而规定的各种方法；选项 B 属于会计制度的内容

● 控制程序是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。

【例题 4·单选题】下列各项关于 COSO 委员会对于内部控制系统要素说法正确的是（）。

A.控制环境. 风险评估. 控制活动. 信息与沟通以及监察

B.控制环境. 保管记录. 控制活动. 信息与沟通以及监察

C.控制制度. 风险评估. 控制活动. 信息与沟通以及监察

D.控制环境. 风险评估. 控制结构. 信息与沟通以及监察

『正确答案』A 『答案解析』COSO 对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分

包括：控制环境. 风险评估. 控制活动. 信息与沟通以及监察。

【例题 5·单选题】在 COSO 内部控制框架中，被称为企业“最高层”，是其他内部因素根基，

并提供纪律及结构的是（）。

A.信息与沟通 B.监察 C.控制活动 D.控制环境

『答案』D 『答案解析』控制环境是其他内部控制因素的根基。

【例题 6·单选题】下列说法中，错误的是（）

A.风险评估程序应区分可控风险和不可控风险

B.企业的控制活动主要存在于决策层

C.企业内部控制系统反映其控制环境

D.企业建立内部控制系统需要考虑成本效益原则

『正确答案』B 『答案解析』企业内部各层面均存在控制活动，选项B 错误。

【例题 7·多选题】下列业务中，（）需要集体审批。

A.为关联公司提供 5 亿的担保

B.超出销售政策和信用政策的赊销业务

C.在规定限额之内的采购决策。

D.提前或延期收回对外投资

『正确答案』ABD 『答案解析』企业在处理“三重一大”问题上，即（1）重大决策. （2）

重大事项. （3）重要人事任免. （4）大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体

决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

【例题 8·多选题】甲公司是一家加工食品企业，总经理李某兼任公司董事长。长期以来，由

于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的

心态在工作。最近，公司又因为产品质量问题被媒体曝光。根据以上信息可以判断，该公司

在内部环境方面存在的问题与（）有关。

A.组织结构 B.社会责任

C.控制活动 D.企业文化

『正确答案』ABD 『答案解析』总经理李某兼任公司董事长表明该公司组织结构不合理，

没有建立起规范的公司治理结构，选项 A 正确。由于公司对员工权益重视不够，造成员工对

企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的心态在工作，表明该公司企业文化缺乏，

选项 B 正确。公司又因为产品质量问题被媒体曝光，表明公司社会责任存在问题，选项 D 正

确。

【例题 9·多选题】下列选项中，描述错误的是（）

A.企业开展风险评估主要针对外部风险

B.内部审计机构负责监督内控的实施和自我评价情况

C.重大人事任免应实行集体决策审批

D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零

『正确答案』ABD 『答案解析』企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外

部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度。选项 A 错误。

审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，

协调内部控制及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应具备相应的独立性. 良好的职业操守和专业胜任能力。内部审计机关需

结合内部审计监督，对企业内部控制的有效性进行监督检查。

监督检查工作中发现任何内部控制缺陷，应按照企业内部审计工作程序进行报告。

如果发现的内部控制缺陷属于重大缺陷。机构有权直接向董事会及其审计委员会. 监事会报

告。选项 B 错误。

企业在处理“三重一大”问题上，即（1）重大决策. （2）重大事项. （3）重要人事任免.

（4）大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个

人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。选项 C 正确。结合风险评估结果，运用相

关措施，将风险控制在可承受范围之内，这就是控制活动。选项D 错误。

【例题 10·多选题】下列选项中，属于预防性控制的是（）。

A.甲公司对客户信用进行审核以减少坏账损失

B.乙公司规定金额在 5 万元至 30 万元的采购必须取得总经理批准

C.丙公司定期进行固定资产盘查

D.丁公司在出现废品后调整生产线

『正确答案』AB 『答案解析』控制活动的类型

命令式控制为雇员提供指南

预防性控制设计活动旨在防止发生不希望出现的事情

侦察式控制在不希望出现的事情发生时能够加以识别

纠正性控制当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题

【例题 11·单选题】下列选项中，属于侦察式控制活动的是（）

A.比较总账与银行对账单的现金余额

B.针对采购业务制定授权审批制度

C.制定员工操作守则

D.出纳与会计分别由不同人担任

『正确答案』A 『答案解析』调节和复核业绩属于侦察式控制。调节包括比较总账的现金金

额与银行对账单的现金余额、总账的应收款金额与相关补贴账户总额，以及固定资产的现场

盘点与会计记录中记载的金额。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间

或其它基准相比较，以此反映目标的完成情况。应对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正

行动是必要的。选项 B 授权和选项 D 属于预防性控制。选项 C 属于命令式控制。

【例题 12·单选题】在 COSO 内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。

A.运营.财务报告及合规三个类别

B.运营.信息及合规三个类别

C.信息.财务报告及监察三个类别

D.运营.信息及监察三个类别

『正确答案』A 『答案解析』控制活动可分为运营. 财务报告及合规三个类别。A 选项正确。

【例题 13·单选题】按照 COSO 委员会的观点，大多数交易可分成三类独立的职责：认可或

发起交易、处理被交易的资产，以及（）

A.批准交易 B.执行交易

C.记录交易 D.会计核算

『正确答案』C 『答案解析』大多数交易可分成三类独立的职责：认可或发起交易. 处理

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