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国税发〔 2008〕116号
国家税务总局关于印发《企业研究开发费用
税前扣除管理办法（试行） 》的通知
企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）
第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有
关税收优惠政策的执行，根据 ?中华人民共和国企业所得税法 ?及其实施条例、 ?中华
人民共和国税收征收管理法 ?及其实施细则和 ?国务院关于印发实施〖国家中长期科
学和技术发展规划纲要（ 2006-2020）〗若干配套政策的通知？ （国发〔 2006〕6 号）的
有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 ( 以下
简称企业 ) 。
第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社
会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服
务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务） ，是指企业
通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对
本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作
用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如
直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） 。
第四条 企业从事 ?国家重点支持的高新技术领域 ?和国家发展改革委员会等部
门公布的 ?当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007 年度）? 规定项目的研究
开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 下列费用支出，允许在计算应纳税所得额
时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资
料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
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