【摘要】会计学原理是会计学专业的入门课和基础课，这门课程的掌握程度直接
影响到学生对后续课程的学习心态及学习效果。本文借助吸收能力理论，从知识获取
能力、知识消化能力、知识转换能力和知识利用能力这四个维度来分析会计学原理教
学过程中存在的问题，并探索课程改革的途径，希望能提高学生学习课程的吸收能力，
从而取得理想的教学效果。
【关键词】吸收能力理论；会计学原理；教学改革
一、吸收能力理论
1. 吸收能力理论概述
吸收能力理论（absorptive capacity theory）考察了企业如何识别新知识的价值，吸
收并将其应用于组织目标实现这一过程（Cohen&Levinthal，1989，1990）。该理论认为，
吸收新知识可使组织变得更具创新性和灵活性，且相比不吸收新知识的组织有着更高
的绩效水平。吸收能力的概念自从被提出以来，迅速成为创新理论、组织与战略管理
理论的研究热点。Cohen & Levinthal（1990）在重申 1989 年研究理论的基础上，对吸
收能力进行补充定义，将吸收能力定义为识别、评价、消化及商业化应用外部知识的
能力，并进一步认为吸收能力受个人认识结构的影响，建立在员工个人吸收能力之上，
具有知识累积性和路径依赖性。吸收能力理论多应用于对于企业吸收能力和绩效的研
究。其实，个体吸收能力是组织吸收能力的基础，因而，吸收能力也可以应用到个体
知识水平、能力范围及二者交互影响的研究。
2. 吸收能力理论在教学中的应用
通过对于个体吸收能力的研究得到启示，我们可以将吸收能力理论应用到教学中
去，也就是去研究学生的吸收能力的维度及其影响因素，从这个角度来分析学习效果，
从而找出影响学习效果的因素，并有针对性地进行优化或解决。Zahra 和 George（2002）
对吸收能力理论进行了重构，他们依据新知识的识别、评价、消化和应用过程提出了
四种能力类型或者四个维度：①获取、②消化、③转换、④利用；他们把获取和消化
称为“潜在性”吸收能力，而把转换和利用称为“实现性”吸收能力。之所以区分为“潜
在性”吸收能力与“实现性”吸收能力，是考虑到一些个体可能拥有很强的吸收新知
识的潜力，但是无法将这些知识真正投入使用。这四个维度是一个线性的关系，我们
基于吸收能力理论的《会计学原理》课程教学改革探索
基金项目：本文系 2021 年东莞理工学院校级质量工程项目“会计学特色专业”（项目编号：201902002）阶段性成果之一
郑 静
作者简介：郑静（1982—），女，
陕西岐山人，汉族，硕士，东莞理工
学院讲师，研究方向：企业社会责任
175
1 月刊 2023
Shanghai Business
资源评论
