房地产企业营业税政祥讲解[].docx

【房地产企业营业税政策详解】 房地产企业在经营过程中需遵循国家税收政策，其中营业税是重要的一环。2009年1月1日后，营业税政策发生了一些变革，对房地产企业的纳税义务产生时间有了新的规定。 一、营业税纳税义务产生时间 1. 对于采取预收款方式销售开发产品的房地产企业，自2009年起，应在收到预收款的当天缴纳营业税，这不同于之前的预缴。例如，2008年底甲企业预收账款增加，但根据新规定，预收的款项不能立即计入营业税金及附加，而应记入待摊税金，待实际确认收入时再进行会计处理。相应的，在企业所得税年度申报时，预缴的营业税金及附加应在“纳税调整项目明细表”中做相应调整，以符合费用与收入配比原则。 二、销售开发产品的收入确认 1. 如果房地产企业销售开发产品，应按照书面合同约定的付款日期确认收入并缴纳营业税。若无书面合同或合同未明确付款日期，应在开发产品交付给业主当天确认收入。 2. 建筑业劳务同样适用预收款方法，收到预收款时即确认收入并缴纳营业税。 3. 租赁业务中，房地产企业收到预收款时确认收入，租赁费按租赁期限均匀扣除以计算企业所得税。 三、纳税自查注意事项 1. 房地产企业应检查预售房款是否及时缴纳营业税，避免通过其他应付款、应付账款等科目隐藏收入。 2. 注意发票管理，购货或劳务取得的发票应有详细内容，如无销售清单则不得税前扣除。 3. 预收款应及时入账，不得长期滞留于销售部门。 4. 委托代销的开发产品，须及时获取代销清单，税务机关可能会对受托方进行调查。 5. 避免购房款直接打入个人账户，确保交易透明合规。 四、案例分析 案例中甲房地产企业与被拆迁户的协议涉及营业税和企业所得税的处理，需确保所有交易均符合法规要求，如购房款的支付方式和时间等，以确保税收合规性。 总结：房地产企业营业税政策的变更影响了企业的会计处理和纳税义务时间，企业需要理解和遵守新的规定，同时在日常运营中加强自查，确保税收的合规性和透明度。此外，对于租赁、代销等业务，也需按照新的税法要求进行会计处理和税务申报。