[内部审计]风险应对(doc 52页)风险应对概述(1).docx
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书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
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风险应对
第一节 风险应对概述
《中国注册会计师审计准则第 1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》要求注册
会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念，围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计
划和实施审计工作。《中国注册会计师审计准则第 1211——了解被审计单位及其环境并评
估重大错报风险》规范了注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及
各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。《中国注册会计师审计准则第 1231
号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确
定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。
《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规定，
注册会计师应对重大错报风险，应当针遵循以下规定：（1）注册会计师针对财务报表层次
的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业
怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提
供更多的督导等；（2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审
计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序；（3）注册会计师应当评价风险
评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据；（4）注册会计师应当
将实施关键的程序形成审计工作记录。
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