模纳税人的销售额，增值税的计算基础是不同的。对于一般纳税人，销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。对于小规模纳税人，销售额则为含税销售额。
（二）应纳税额的计算
1. 一般纳税人的应纳税额计算公式为：
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
其中，销项税额是按照销售额和适用税率计算得出，进项税额则是指购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务支付或者负担的增值税额。
2. 小规模纳税人的应纳税额计算相对简单，通常使用简易计税方法，公式为：
应纳税额 = 销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率
因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以他们的税负通常比一般纳税人高。
（三）增值税的特殊处理
1. 进项税的抵扣：一般纳税人可以凭合法有效的增值税专用发票，从应纳税额中扣除进项税额，但必须符合规定的抵扣条件，如发票必须真实有效，购进的货物或服务必须用于生产经营等。
2. 免税、减税和退税：根据国家政策，某些特定的商品和服务可能享受免税、减税待遇。出口货物则通常实行零税率政策，意味着出口商不仅可以免征增值税，还可以申请退还已缴纳的增值税。
3. 视同销售：有些行为虽然形式上不是销售，但实质上产生了增值税的增值，如自产自用、无偿赠送等，也需要视同销售计算增值税。
4. 混合销售与兼营业务：如果一个企业同时涉及增值税的应税和非应税业务，需要分别核算，否则将按主要业务的税率计税。
5. 增值税起征点：对于销售额未达到一定标准的小规模纳税人，可免征增值税，起征点的具体数值会根据国家政策适时调整。
了解并掌握增值税的相关法律知识、纳税人分类、征税范围、税率及应纳税额的计算方法，是进行税务会计实务操作的基础。企业应根据自身的经营状况，合理规划税务策略，以充分利用税收优惠政策，减轻税负，同时确保依法纳税，避免因违反税法而产生的不良影响。
