模纳税人的销售额，增值税的计算基础是不同的。一般纳税人的销售额包括从购买方取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。而小规模纳税人的销售额则是不含税的销售额，不考虑进项税额的抵扣。
（二）应纳税额的计算
1. 一般纳税人的应纳税额计算公式为：
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
其中，销项税额是按照销售额和适用税率计算得出，进项税额则是指购进货物或接受应税劳务支付的增值税额。
2. 小规模纳税人的应纳税额计算相对简单，采用的是简易计税方法：
应纳税额 = 销售额 × 征收率
由于小规模纳税人不能抵扣进项税，所以其税负相对较高。
（三）增值税的计税依据
1. 销售货物：包括货物的销售、视同销售（如自产自用、用于投资、分配、无偿赠送等）、混合销售（销售货物同时提供非应税劳务）、兼营非应税劳务等。
2. 提供应税劳务：主要是加工和修理修配劳务。
3. 进口货物：进口环节也要缴纳增值税，通常按货物的完税价格和适用税率计算。
（四）增值税的税率与征收率
1. 基本税率：一般为17%，特定货物如农产品等适用13%的低税率。
2. 小规模纳税人征收率：通常为3%。
3. 出口货物：大多数情况下实行零税率，但有些货物如烟、酒等可能不享受此政策。
（五）税收优惠政策
除了上述的低税率和零税率政策，还有免税项目、起征点规定等。比如，对农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书等是免征增值税的。
在实际操作中，企业需要准确掌握各项税法规定，合理进行账务处理，避免因计算错误或不符合税法规定导致的税务问题。同时，企业还应注意定期进行增值税纳税申报，按时缴纳税款，确保税务合规，以免产生不必要的经济损失和法律风险。通过税务会计实务的培训，可以提升相关人员的专业技能，有效应对复杂的税务环境，为企业创造更多价值。
