物料分类账ML理论介绍.doc

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1.物料分类账简介

中国会计准那么规定，对存货的核算必须采用历史本钱法，即实际本钱法，如果企业采用

方案本钱法，例如标准本钱法进展日常核算，应当在月末结算本钱差异，或将方案本钱调

整为实际本钱。

为满足中国的会计准那么，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向于

采用‘加权平均法’计算物料实际本钱，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含

金额，当月末计算物料的实际本钱后，再补齐整月凭证；这些做法只是机械的迎合会计准

外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售本钱和库存子工程中。但这种做法并

不能够使企业了解每种物料的实际本钱，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。

2.物料分类账术语中英对照及概念

实际本钱 Actual Cost

物料分类账 Material Ledger

评估类型 Valuation Type

移动平均价 Moving Average Price

标准价格 Standard Price

单级价格确定 Single-level Price determination

多级价格确定 Multilevel Price determination

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差异可以被所有库存吸收

〔1〕初始库存：2.00 元*100 件=200 元，V=2.00

〔2〕收货：〔2.0*100+3.0*100〕=500，V=500/200=2.50

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借：库存

贷：GR/IR

〔3〕发票检验：〔2.00*100+4.00*100〕=600，V=600/200=3.00

借：库存 100+GR/IR300

贷：应付账款

〔4〕出库：600-3.00*150=150 元

发票检验大于当前库存量时

〔3〕出库： 500-2.50*150=125，V=125/50=3.00，V=2.5

〔4〕发票检验：借：GR/IR300+差异 50+库存 50〔因为总差异是 400-300，按照数量

分摊是各 50〕

贷：应付账款 400

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特点

+每次收货时更新库存价值

+价格影响实时反映到库存

+价格差异只在例外情况下发生〔比方运费，税额微差，关税〕

-价格影响不能被调整到完成品中

-只建议外购材料和原材料使用〔收货时，实际价格的情况〕

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3.2 标准价格 S

特点

+所有库存以标准价格计算

+价格至少在一段时间是固定的