【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理!
电子商务涉及的税费有哪些
现行政策规定,电子商务涉及增值税、消费税、营业税、所得税、
涉外税收等,电子商务税收问题早已经引起各级税务部门的高度
重视,同样也引起了广大电商的重视。从目前电商销售形式及交
易流程来看,一般采取预售方式较多,其纳税义务发生时间主要
有:
增值税。对于预收款方式销售货物,《增值税暂行条例》规定
为货物发出的当天;销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款
或者取得索取销售款的凭据的当天;进口货物,为报关进口的当
天;先开具发票的,为开具发票的当天。针对电商预售货物的特
点,它与销售货物又有所不同,因此,其纳税义务发生时间需要
结合会计法规以及物权法、合同法的相关规定以及“实质重于形
式”原则综合考量。
消费税。《消费税暂行条例》对预售货物,其纳税义务发生时
间的确定,可以从以下几个方面加以考量:采取预收货款结算方
式的,为发出应税消费品的当天;采取其他结算方式的,为收讫
销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
营业税。《营业税暂行条例》对预售劳务,采取预收款方式的,
其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
所得税。企业所得税的纳税义务发生时间取决于税法对收入的
确认。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
(国税函{2008}875 号)规定,在满足收入确认的条件下,销售商
品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。